企業(yè)所得稅緩繳

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步鼓勵小型微利企業(yè)和個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其經(jīng)營資金壓力，更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān)，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號），明確了小型微利企業(yè)和個體工商戶可延緩繳納所得稅。

政策解讀

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。 

一、政策適用范圍

無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

二、時(shí)間要求

1、政策享受時(shí)間為：2020年5月1日——2020年12月31日2、延遲至2021年首個申報(bào)期內(nèi)一并繳納，“首個申報(bào)期”，是指2021年1月申報(bào)2020年4季度企業(yè)所得稅時(shí)。

三、享受方式

符合條件的企業(yè)，可以采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式，通過填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（A200000）享受緩繳政策。

熱點(diǎn)問答

1、預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)需符合哪些條件可享受政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定，自2019年度起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí)，仍然沿用上述判斷方法。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

2、小型微利企業(yè)可否選擇不享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策？

答：小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

3、依文件規(guī)定，如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計(jì)也是虧損，那延緩到次年首個申報(bào)期是否需要繳納第二季度的稅額？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計(jì)金額計(jì)算。因此，企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照第1-4季度累計(jì)情況計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的稅款。

4、享受該政策需要申請嗎？如何辦理？

答：不需要申請。小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式，企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，享受延緩繳納政策。對于采用網(wǎng)上申報(bào)的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動計(jì)算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

5.享受小型微利企業(yè)緩繳所得稅政策的同時(shí)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：符合條件的小微企業(yè)可同時(shí)享受。

6.我是小型微利企業(yè)，5月1日至公告發(fā)布前已經(jīng)繳納符合公告規(guī)定緩繳稅款怎么辦？

答：5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還。

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