按季申報增值稅小規(guī)模納稅人提供餐飲、住宿屬于生活服務(wù)范疇嗎？

來源: 廣東稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/07/06 09:25:07　　字體：大小

問：我是增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報。提供的餐飲、住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)范疇嗎？應(yīng)該如何開票、申報呢？

答：根據(jù)財政部稅務(wù)總局2020年第8號、第28號公告，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅，政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至12月31日。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，生活服務(wù)指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

您提供的餐飲、住宿服務(wù)屬于上述公告規(guī)定的免征增值稅行為，可以開具普通發(fā)票，但不能開具增值稅專用發(fā)票。如果您開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

在辦理增值稅申報時，您應(yīng)將銷售額填入《增值稅納稅申報表》“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9、12欄的“免稅銷售額”“其他免稅銷售額”欄次。除此之外，您還需填報《增值稅減免稅申報明細表》。在《增值稅減免稅申報明細表》“免稅項目”中選擇對應(yīng)的免稅性質(zhì)代碼及名稱并準確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

如果您本季度銷售額合計未超過30萬元，可直接先享受小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策。