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會計前期差錯不要慌，這樣調整就對了！
對于財務來說最頭疼的就是企業(yè)有錯亂賬了吧，賬目一團糟，捋不清楚，弄不明白，今天就給大家介紹一下前期差錯的更正方法。
1、范圍
（1）本期發(fā)現(xiàn)前期或前幾期（核心是跨年）的錯誤；
（2）注意： 本期發(fā)生（比如2月份發(fā)生針對去年業(yè)務）的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評估等，這些業(yè)務即使跨年（即針對的去年業(yè)務的處理），由于本身就不是會計差錯，因此按當期正常業(yè)務處理。
2、方法與步驟
（1）首先按著“更正法”作出調整分錄；
（2）對調整分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調整”科目替換；
（3）“以前年度損益調整”科目是一個臨時性科目，當期必須清空余額；余額結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。
（一）因補記收入，需補增值稅
【案例】假設某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計中發(fā)現(xiàn)2018年12月少計銷售收入1000元，成本700元，此時該企業(yè)2018 年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成，按著客戶的要求，企業(yè)對本次補記的銷售收入開具13%的增值稅發(fā)票。
分錄：
在2019年3月的會計賬務上做出調整
借：應收賬款 1130
貸：以前年度損益調整 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 130
借：以前年度損益調整 700
貸：庫存商品 700
借：以前年度損益調整 75
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 75
借：以前年度損益調整 225
貸：利潤分配——未分配利潤 225
（二）因上年開錯收入，而需要本年重新開票
1）分錄處理（按13%開負數(shù)）
借：應收賬款 紅字
以前年度損益調整 藍字
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字
2）分錄處理（按13%開正數(shù)）
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（三）合同成立時即開票，但是一直未履行并最終取消
1）這種情況屬于開具增值稅紅字發(fā)票的情況，但是，如果有些 人習慣了開票即確認收入，則就是會計差錯了。
2）合同成立時即開票的會計處理：
借：應收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
開具紅票時：（合同未履行并最終取消）
借：應收賬款 紅字
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字
3）如果當初還錯誤的確認了收入，應該如何做？ 跨年了：
借：應收賬款 （紅字）
以前年度損益調整 （藍字）
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
【舉例】2018年的一張費用發(fā)票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2019年想報銷，應編制會計分錄如下：
借：以前年度損益調整 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
計算多交的企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 500
貸：以前年度損益調整 500
結轉
借：利潤分配——未分配利潤 1500
貸：以前年度損益調整 1500
解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時不應計入當期損益，應通過“以前年度損益調整”科目處理。
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