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在企業(yè)日常經(jīng)營過程中,有時會發(fā)生銷售折讓,而在發(fā)生這些業(yè)務(wù)時,該怎么賬務(wù)處理呢?
銷售折讓
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為,銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第47號
購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡稱"新系統(tǒng)”) 中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》) ,在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》, 系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》, 并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》——對應(yīng)。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
【案例分析】
甲公司向乙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800000元,增值稅額為104000元。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價格上給予5 %的折讓。假定甲公司已確認銷售收入,款項尚未收到。甲公司該如何進行賬務(wù)處理?
(1)銷售實現(xiàn)時:
借:應(yīng)收賬款 904000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 104000
(2)發(fā)生銷售折讓時:
借:應(yīng)收賬款 -45200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 -40000
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) -5200
(3)實際收到款項時:
借:銀行存款 858800
貸:應(yīng)收賬款 858800
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