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房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立階段常見的稅務(wù)問題有哪些？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：yushaungsw 2020/06/05 11:24:03　　字體：大 小

一家新成立的房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立之初會(huì)有哪些稅務(wù)上的問題呢？今天就一起了解一下吧！

1、一般納稅人資格認(rèn)定問題

增值稅一般納稅人資格管理規(guī)定

增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

1）年應(yīng)稅銷售額或應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的增值稅納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記。

2）增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人登記。

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

2、注冊(cè)資金設(shè)置問題

房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)立階段常見的稅務(wù)問題有哪些？

股東出資未到位，借款利息財(cái)稅處理

【案例】

某企業(yè)因經(jīng)營需要，于2019年1月增加注冊(cè)資本6,000萬元，其中1,000萬元因股東原因不能出資到位。企業(yè)向銀行借款2,000萬元用于生產(chǎn)，發(fā)生利息 160萬元。請(qǐng)問，這筆利息支出可否稅前扣除？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條的規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【案例】

某企業(yè)因經(jīng)營需要，于2019年1月增加注冊(cè)資本6,000萬元，其中1,000萬元因股東原因不能出資到位。企業(yè)向銀行借款2,000萬元用于生產(chǎn)，發(fā)生利息160萬元。請(qǐng)問，這筆利息支出可否稅前扣除？

因此，A企業(yè)應(yīng)將未到位的資本所對(duì)應(yīng)的銀行利息計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

具體稅額計(jì)算如下：

=【未到位資金】÷【銀行借款】×【實(shí)際利息支出】×【適用企業(yè)所得稅稅率】

=1000÷2000×160×25%＝20（萬元）。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

1.企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息（tn）

=該期間未繳足注冊(cè)資本額×該期間借款利息額/該期間借款額

2.企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

T=∑（t1+t2+t3+t4+t5+...）

因此在能夠滿足基本出資義務(wù)的情況下，務(wù)必在公司章程約定的時(shí)間內(nèi)完成出資義務(wù)

設(shè)立階段常見問題控制不難，只要事前規(guī)劃注意即可

如果你還有關(guān)于房產(chǎn)企業(yè)的疑問，不用急，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題，系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識(shí)，配備實(shí)訓(xùn)軟件操作，涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程，帶你快速上手房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，擺脫低薪，進(jìn)入房地產(chǎn)做高薪全盤會(huì)計(jì) ！快速進(jìn)入>>

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