建筑施工企業(yè)熱點(diǎn)問題詳細(xì)解答，它來嘍~

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/27 16:45:56　　字體：大小

在目前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”"大數(shù)據(jù)” 時代，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險最有力的抓手就是稅務(wù)遵從，不存在任何僥幸心理，如何進(jìn)行有效的管控呢？

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一、如何規(guī)范擬定施工合同涉稅條款?

①合同造價條款

②政策參考

蘇建價[2016]154號江蘇省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計(jì)價依據(jù)調(diào)整的通知.......二、按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 (財(cái)稅[2016]36號)營改增后，建設(shè)工程計(jì)價分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡易計(jì)稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程，采用一般計(jì)稅方法。

二、分支機(jī)構(gòu)簽訂合同的效力認(rèn)定如何認(rèn)定?

A、關(guān)于分支機(jī)構(gòu)簽訂合同的效力認(rèn)定需要分以下不同情況而定:

①如果分支機(jī)構(gòu)簽訂合同是得到了企業(yè)的授權(quán)的，那分支機(jī)構(gòu)簽訂合同的行為自然有效，其責(zé)任由企業(yè)承擔(dān)。

②如果該分支機(jī)構(gòu)簽訂合同時沒有企業(yè)授權(quán)，但合同簽訂以后，企業(yè)法人予以追認(rèn)的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為合同有效。

③雖然分支機(jī)構(gòu)沒有得到企業(yè)的授權(quán)，但簽訂合同的相對方有理由相信分支機(jī)構(gòu)有代理權(quán)的，代理行為有效，即分支機(jī)構(gòu)所簽訂的合同是有效的。

B、法律依據(jù)

《中華人民共和國合同法》第四十八條

①行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立的合同，未經(jīng)被代理人追認(rèn)，對被代理人不發(fā)生效力，由行為人承擔(dān)責(zé)任。

②相對人可以催告被代理人在一個月內(nèi)予以追認(rèn)。被代理人未作表示的，視為拒絕追認(rèn)。合同被追認(rèn)之前，善意相對人有撤銷的權(quán)利。撤銷應(yīng)當(dāng)以通知的方式作出。

三、“自產(chǎn)貨物+建筑服務(wù)”的供應(yīng)商如何納稅籌劃?

①[政策依據(jù)]國家稅務(wù)總局公告2017年第11號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》

（1）納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅 [2016] 36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

【注】分開核算這里所指的分開核算不僅僅是會計(jì)上的分開核算，而是從業(yè)稅融合的角度，即分開報價(自產(chǎn)貨物價稅分離，安裝服務(wù)價稅分離)，合同當(dāng)中分開顯示，發(fā)票分開開具，最終會計(jì)上分開核算。

②合同簽訂

需要明確參與門窗工程專項(xiàng)分包的供應(yīng)商經(jīng)營范圍是否包含加工制作和附帶安裝，說明該企業(yè)是“自產(chǎn)貨物+安裝服務(wù)”如果是包含加工制作安裝，其加工制作環(huán)節(jié)按照13%，安裝環(huán)節(jié)按照9%&3%。

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