企業(yè)有預(yù)付卡業(yè)務(wù)時(shí)，該怎么賬務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/22 11:18:11　　字體：大小

預(yù)付卡在我們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常出現(xiàn),企業(yè)采購(gòu)預(yù)付卡用于職工福利、禮品贈(zèng)送等，但公司采購(gòu)預(yù)付卡時(shí)通常只能取得“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

國(guó)家政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))

第三條單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱"單用途卡”) 業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:

①單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方”) 銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

③持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

【熱點(diǎn)問(wèn)答】

問(wèn)：企業(yè)從超市購(gòu)買儲(chǔ)值卡，超市開具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)能否憑發(fā)票全額扣除?

答：企業(yè)購(gòu)買儲(chǔ)值卡所發(fā)生的支出屬于預(yù)付款性質(zhì)，只有實(shí)際購(gòu)買商品時(shí)再按相關(guān)規(guī)定從稅前扣除。如購(gòu)買辦公用品，據(jù)實(shí)從稅前扣除;如購(gòu)買員工福利，作為職工福利費(fèi)從稅前扣除；如贈(zèng)送客戶，應(yīng)按業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理，并代扣代繳個(gè)人所得稅。

賬務(wù)處理

購(gòu)卡環(huán)節(jié)

預(yù)付卡是一種預(yù)付憑證，并不屬于消費(fèi)，所以購(gòu)入時(shí)按照資產(chǎn)管理，賬務(wù)處理如下:

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

使用環(huán)節(jié)

企業(yè)使用預(yù)付卡通常用于企業(yè)自身消費(fèi)、職工福利、贈(zèng)送客戶等

(1)企業(yè)自用

由于自用消費(fèi)環(huán)節(jié)不能再取得增值稅發(fā)票了，憑購(gòu)卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、購(gòu)物小票和審批單入賬，并依據(jù)消費(fèi)金額在企業(yè)所得稅前扣除；假定用于購(gòu)買辦公用品，會(huì)計(jì)處理如下:

借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)

貸：預(yù)付賬款一預(yù)付卡

(2)職工福利

發(fā)放給職工時(shí)，也同樣不會(huì)取得發(fā)票建議憑購(gòu)卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅前扣除；假定發(fā)送給管理人員，會(huì)計(jì)處理參考如下:

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)等

貸：預(yù)付賬款--預(yù)付卡

發(fā)的預(yù)付卡需要并入個(gè)人當(dāng)月工資一同按照“工資薪金"繳納個(gè)人所得稅

(3)贈(zèng)送客戶

建議憑購(gòu)卡環(huán)節(jié)的增值稅發(fā)票復(fù)印件、企業(yè)贈(zèng)送記錄、審批單入賬，并按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)限額做企業(yè)所得稅前扣除；假定業(yè)務(wù)推廣發(fā)生的贈(zèng)送行為，會(huì)計(jì)處理參考如下:

借：銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款--預(yù)付卡

好課推薦

我們工作中經(jīng)常涉及到的稅務(wù)問(wèn)題不少，網(wǎng)校特別為小伙伴們送上好課——財(cái)會(huì)人必須掌握的100個(gè)涉稅問(wèn)題，為財(cái)會(huì)人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從新稅收政策解讀入手，講解最常見(jiàn)、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使您能迅速把握分析問(wèn)題的思路和解決途徑。趕快報(bào)名了解吧>>

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校