企業(yè)為什么要預(yù)繳增值稅？

一般增值稅的納稅地點(diǎn)按照機(jī)構(gòu)所在地原則確定，但是全面營改增后，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，同時(shí)方便納稅人的原則，對(duì)一些體量較大的企業(yè)業(yè)、影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的房地產(chǎn)業(yè)及與所在地緊密相聯(lián)的不動(dòng)產(chǎn)交易等特定情形實(shí)行了異地預(yù)繳模式，適合預(yù)繳增值稅的具體事項(xiàng)你都知道嗎？

一、提供建筑服務(wù) 

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) 

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

注：納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。 

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋稅率）×2%

（2）適用簡易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款 

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（取得的預(yù)收款-支付的分包款）÷（1＋稅率）×2%

（2）適用簡易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（取得的預(yù)收款-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃 

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 

（1）適用一般計(jì)稅方法按照3%的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×3%

（2）適用簡易計(jì)稅方法按照5%征收率預(yù)繳（除個(gè)人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×5%

（3）個(gè)體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%

三、銷售房地產(chǎn) 

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 

（1）適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋稅率）×3%

（2）適用簡易計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3%

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目 

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。 

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用）÷（1＋稅率）×3%

四、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn) 

（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（2）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房價(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（1）以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款＝全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋5%）×5%

（2）以扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1＋5%）×5%

預(yù)繳增值稅在一些建筑企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)比較常見，針對(duì)這些熱門行業(yè)，網(wǎng)校推出行業(yè)專題—房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題，系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識(shí)，配備實(shí)訓(xùn)軟件操作，涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程，帶你快速上手房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，擺脫低薪，進(jìn)入房地產(chǎn)做高薪全盤會(huì)計(jì) ！點(diǎn)擊詳情，快速進(jìn)入>>

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