資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅費(fèi)用怎么算？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/28 17:34:00　　字體：大小

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

以估計(jì)轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率為依據(jù)，計(jì)算遞延所得稅款的一種所得稅會(huì)計(jì)處理方法。

從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

其特點(diǎn)是：當(dāng)稅率變動(dòng)或稅基變動(dòng)時(shí)，必須按預(yù)期稅率對(duì)“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進(jìn)行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤表項(xiàng)目當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路

1.核心分錄：

借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)立場）

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（稅務(wù)立場）

遞延所得稅負(fù)債（或借方）

2.賬戶確定步驟：

第一步：確定“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費(fèi)”是站在稅務(wù)的立場，這個(gè)數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)所得稅核算方法的改變而改變，特定時(shí)期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。

其中：

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）＝（會(huì)計(jì)利潤±非暫時(shí)性差異±暫時(shí)性差異）×所得稅稅率

＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的金額。（本章核心問題）

總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”是由于存在暫時(shí)性差異導(dǎo)致的，而暫時(shí)性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。

第三步：倒擠出所得稅費(fèi)用。借方“所得稅費(fèi)用”是站在會(huì)計(jì)的立場，是利潤表項(xiàng)目，在整個(gè)分錄中是倒擠出來的。

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