資產(chǎn)負債表債務法下所得稅費用怎么算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/28 17:34:00　　字體：大小

一、資產(chǎn)負債表債務法

以估計轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅款的一種所得稅會計處理方法。

從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負債表的影響。

其特點是：當稅率變動或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負債），然后，倒擠出利潤表項目當期所得稅費用。

二、資產(chǎn)負債表債務法的基本思路

1.核心分錄：

借：所得稅費用（會計立場）

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

貸：應交稅費——應交所得稅（稅務立場）

遞延所得稅負債（或借方）

2.賬戶確定步驟：

第一步：確定“應交稅費——應交所得稅”的金額。貸方“應交稅費”是站在稅務的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。

其中：

應交稅費（應交所得稅）＝（會計利潤±非暫時性差異±暫時性差異）×所得稅稅率

＝應納稅所得額×所得稅稅率

第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的金額。（本章核心問題）

總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是由于存在暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致導致的。

第三步：倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。

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