24周年

財稅實務 高薪就業(yè) 學歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應用涉及權限:查看權限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

增值稅改革熱點問答,快快來看!

來源: 北京稅務 編輯:yushaungsw 2020/04/24 18:23:15  字體:

一、請問適用加計抵減政策的納稅人,是否只有四項服務對應的進項稅額允許加計抵減?

答:《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱“39號公告”)第七條規(guī)定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。生產、生活性服務業(yè)納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

根據(jù)上述規(guī)定,適用加計抵減政策的納稅人,當期可抵扣進項稅額均可以加計10%抵減應納稅額,不僅限于提供四項服務對應的進項稅額。需要注意的是,根據(jù)39號公告第七條第(四)項規(guī)定,納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

二、稅收政策規(guī)定,納稅人購進用于生產13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。我公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,主要生產13%稅率貨物,請問2019年4月1日后購進的農產品,能否在農產品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額?

答:不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進項稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,2019年4月1日后,納稅人購進農產品,在購入當期,應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物,則在生產領用當期,再加計抵扣1個百分點。

三、我公司未納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點,從小規(guī)模納稅人處購進農產品取得的增值稅專用發(fā)票,用于生產13%稅率的貨物,請問可以按10%的扣除率計算進項稅額嗎?

答:可以。39號公告第二條規(guī)定,納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。你公司從小規(guī)模納稅人購進農產品取得的3%征收率的增值稅專用發(fā)票,用于生產13%稅率的貨物,符合上述規(guī)定的,可以根據(jù)規(guī)定程序,按照10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

四、我公司適用農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法,請問2019年4月1日以后,購進農產品適用的扣除率是多少?

答:《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定,農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。39號公告第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此,2019年4月1日以后,如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%,則對應的扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%,則扣除率為9%。

五、我公司是增值稅一般納稅人,購進的農產品既用于生產13%稅率的貨物又用于生產銷售其他貨物服務,目前未分別核算。請問可以按照10%的扣除率計算進項稅額嗎?

答:不可以。按照《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規(guī)定的原則,納稅人購進農產品既用于生產13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

推薦好課

更多內容,歡迎關注實務暢學卡,帶您學習做賬、報稅、匯算清繳、成本、預算、分析等1000門實操課程,另有五大行業(yè)實訓軟件、每月10場以上直播、專屬班級群,隨時隨地學你所需,解決你的應急之需、自我提升,還有財稅大咖在線答疑,解你所惑。查看詳情>>

會計實務暢學卡,點此立即購買>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號