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房產稅、土地使用稅還傻傻分不清楚?一篇文章讓你全搞定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/04/22 11:34:04  字體:

許多小伙伴經(jīng)常分不清房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅,今天大家一起好好了解一下城鎮(zhèn)土地使用稅與房產稅的差別吧!

一、城鎮(zhèn)土地使用稅

以開征范圍的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

1.計稅依據(jù)

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

納稅人實際占用的面積,是指市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。具體按下列辦法確定:

(1)凡由市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的,以測定的土地面積為準

(2)未經(jīng)組織測定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認的土地面積為準

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的,應由納稅人據(jù)實申報土地面積,待核發(fā)土地使用證書后再作調整

2.應納稅額的計算

城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額根據(jù)納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額計算。其計算公式為:

全年應納稅額=應稅土地面積(平方米)×適用稅額

:鴻發(fā)服裝公司位于北京市朝陽區(qū),企業(yè)土地使用證書記載占用土地的使用土地面積為8000平方米,經(jīng)確定屬二等地段。北京市二等地段每平方米年稅額為18元。請計算其全年應納的土地使用稅額。

該企業(yè)年應納土地使用稅稅額=8 000×18=144 000(元)

3.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄

企業(yè)交納的土地使用稅應通過“應交稅費—應交土地使用稅”科目核算。該科目貸方反映企業(yè)應繳的土地使用稅;借方反映企業(yè)已經(jīng)繳納的土地使用稅;余額在貸方,表示應繳而未繳的土地使用稅。

每月末,企業(yè)應按規(guī)定計算出應繳納的土地使用稅,作如下會計分錄:

借:稅金及附加

貸:應交稅費—應交土地使用稅

企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款時,作如下會計分錄:

借:應交稅費—應交土地使用稅

貸:銀行存款

二、房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入,向產權所有人征收的一種財產稅。

納稅人

在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)(不包括農村)內擁有房屋產權的單位和個人,具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

1.產權屬于國家所有的,其經(jīng)營管理的單位為納稅人。

2.產權屬于集體和個人的,集體單位和個人為納稅人。

3.產權出典的,“承典人”為納稅人。

例如:甲向乙借一筆錢,甲將自己的房屋給乙進行使用,乙不向甲收取借款利息,甲不向乙收取房屋租金,甲是出典人,乙是承典人。

4.產權所有人、承典人均不在房產所在地的,房產代管人或者使用人為納稅人。

5.產權未確定以及租典糾紛未解決的,房產代管人或者使用人為納稅人。

6.納稅單位和個人“無租使用”房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產,由使用人代為繳納房產稅。

注意:房屋出租原則上“出租人”為納稅人,但在無租使用的情況下,承租人實際受益,因此由承租人代為繳納。

1.計稅依據(jù)

(1)從價計征

從價計征是按房產的原值一次性減除一定的比率后(10%到30%,具體由地方規(guī)定)的余值計征,對應的房產稅稅率為1.2%,其計算公式如下:

應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%

(2)從租計征

從租計征是按房產的租金收入計征,房屋租金是房產所有人出租房產使用權所得的報酬,(不含增值稅)對應的房產稅稅率為12%(或4%),其計算公式如下:

應納稅額=租金收入×12%(或4%)

2.應繳納稅額計算

例如:甲公司有一套每平3000元共100平米,總價300000的房子為例:

一年需繳納的房產稅=房屋價值×(1-一次扣除的比例)×1.2%(一次扣除比例根據(jù)地區(qū)不同而有浮動,這個按照30%計算)

一年需繳房產稅為:

300000x(1-30%)×1.2%=2520(元)

也就是說本年需要交2520元的房產稅

假如出租這個房子一年需要繳納的房產稅=租金收入×12%

假如這個房子按照1000元每月出租計算:

1000×12×12%=1440(元)

也就是說不計算其他稅的情況下出租比空置劃算將近一半

3.房產稅會計分錄

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交房產稅的賬務處理:

借:稅金及附加

貸:應交稅費——應交房產稅

企業(yè)繳納當期應交房產稅的賬務處理:

借:應交稅費——應交房產稅

貸:銀行存款

以上就是從計稅依據(jù)、應納稅額計算與編制會計分錄三點總結出房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅的不同之處,看完之后是不是捋清了好多呢?

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