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社會(huì)保險(xiǎn)滯納金能否在所得稅前扣除，匯算是否應(yīng)調(diào)增處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：yushuang 2019/04/10 17:53:26　　字體：大 小

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問(wèn)題

實(shí)際問(wèn)題：

社會(huì)保險(xiǎn)滯納金能否在所得稅前扣除，匯算是否應(yīng)調(diào)增處理？

答案

解決方案：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，不允許稅前扣除的只有稅收滯納金，這筆社保費(fèi)滯納金不屬于稅收滯納金，因此，可以稅前扣除。 但如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，A公司因逾期繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)而被加收的滯納金，企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)，也不屬于準(zhǔn)予稅前扣除的正常經(jīng)營(yíng)性支出，按照規(guī)定不得稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，稅收滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除。而其他滯納金能否稅前扣除，法律目前沒(méi)有特別明確的規(guī)定。但《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；同時(shí)，第十條第八項(xiàng)規(guī)定了與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出禁止稅前扣除。 行政法領(lǐng)域的滯納金，是與企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的、非正常的經(jīng)營(yíng)性支出，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及第十條第八項(xiàng)的規(guī)定，不得稅前扣除。

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