一文了解企業(yè)所得稅不征稅收入、免稅收入和減計收入

來源: 上海稅務(wù) 編輯：奶黃包 2024/02/02 14:07:56　　字體：大小

企業(yè)所得稅收入類優(yōu)惠包括三大類：不征收收入、免稅收入和減計收入，他們分別是什么內(nèi)容呢？今天申稅小微一次性講清楚！

一、不征稅收入

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定，不征稅收入包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）進(jìn)一步明確：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

特別提醒

1.不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.不征稅收入要求單獨進(jìn)行核算。

二、免稅收入

免稅收入涵蓋十大類別，包括國債利息收入免征企業(yè)所得稅、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅、中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅、投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅、中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅、中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅、中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅、其他（取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅、其他）。

特別提醒

日常工作中納稅人享受較多的是國債利息收入免征企業(yè)所得稅、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅，提醒企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）有關(guān)規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

三、減計收入

減計收入涵蓋四大類別，包括綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入、金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費減計收入、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、其他（取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入、其他）。

特別提醒

日常工作中納稅人享受較多的是綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入和取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入，這兩類收入均可減按90%計入當(dāng)年收入總額，也就是減計10%。同樣，提醒企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）有關(guān)規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

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