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向個人支付勞務(wù)報酬,這些情況要注意了!

來源: 安徽稅務(wù) 編輯:xiemengxue 2021/03/18 16:25:17  字體:

個人向外單位企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù),企業(yè)應(yīng)如何進行賬務(wù)處理?個人可否代開發(fā)票?如何計算繳納個人所得稅?這些情況應(yīng)該怎么處理?

不用擔心,今天整理了一些知識點,跟大家一起學(xué)習(xí)!

情況一

A貿(mào)易公司委托張某銷售一批空調(diào),雙方簽訂相關(guān)合同,約定了按照空調(diào)售價的一定比例向張某支付傭金,張某作為個人無法開具發(fā)票,該公司能將該筆費用作企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定,A貿(mào)易公司支付給張某的勞務(wù)費用屬于增值稅應(yīng)稅項目,其支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在張某無法自行開具發(fā)票的情況下,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定,張某應(yīng)憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、本人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票,并且按規(guī)定繳納增值稅及附加稅費,A貿(mào)易公司憑張某向稅務(wù)局代開的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。

情況二

王某為B公司提供法律咨詢服務(wù)獲得勞務(wù)報酬3000元,王某去稅務(wù)局代開發(fā)票,是否應(yīng)在代開發(fā)票時繳納個人所得稅?

對自然人王某取得勞務(wù)報酬所得需要代開發(fā)票的,在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人(B公司)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

情況三

C公司為錢某發(fā)放一筆關(guān)于建筑制圖的勞務(wù)報酬稅前60000元,C公司在發(fā)放勞務(wù)報酬時如何計算個人所得稅?

勞務(wù)報酬個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率采用超額累進的方式,分為三檔,稅率分為20%、30%、40%,并且預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是扣除費用后的金額,扣除費用標準具體為:每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的,減除費用按收入的20%計算。故C公司支付稅前勞務(wù)報酬60000元,應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

TIPS:計算勞務(wù)報酬個人所得稅時應(yīng)以不含增值稅的金額為計稅依據(jù)。

附:個人所得稅預(yù)扣稅率表(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用):

向個人支付勞務(wù)報酬

情況四

D公司找單位外個人李某提供同一項目的演出服務(wù),一個月內(nèi)共提供了3次,每次報酬都是700元,D公司在支付勞務(wù)報酬時是否無需扣繳個人所得稅?

D公司需要扣繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規(guī)定:“勞務(wù)報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。

所以,如果在同一個月內(nèi),針對同一個項目連續(xù)產(chǎn)生的勞務(wù)費用,應(yīng)該合并在一起計算個人所得稅。D公司要將這個項目在這一個月內(nèi)支付的3次勞務(wù)報酬合并申報預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅(700×3-800)×20%=260(元)

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