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報銷車票是每個會計都會遇到的問題,你是不是把車票都算作“差旅費”?80%的會計都做錯了!快來看看你中招了沒!
報銷分類可不是小事,這個錯誤要注意。那么差旅費和其他各種費用應(yīng)該怎么區(qū)分呢?下面就來給大家舉幾個例子學(xué)習(xí)一下。
情況一
因業(yè)務(wù)開拓出差,報銷用戶的來回機票,會計計入“差旅費”!
錯錯錯,應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”。
注意:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
情況二
員工春節(jié)回家探親,報銷來回機票,會計計入“差旅費”!
錯錯錯,應(yīng)計入“福利費”。
注意:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
情況三
公司籌辦期間,員工報銷的車票,會計計入“差旅費”!
錯錯錯,應(yīng)計入“開辦費”。
注意:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號明確,新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
情況四
公司的員工外出進行崗位技能培訓(xùn),報銷來回機票,會計計入“差旅費”!
錯錯錯,應(yīng)計入“職工教育經(jīng)費”。
注意:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
情況五
與公司經(jīng)營無關(guān)人員報銷了車票,會計計入“差旅費”!
錯錯錯,應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。
注意:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
差旅費具體包括的內(nèi)容
對于差旅費應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容,目前的會計準則、財務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定,實務(wù)中更多參照的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定:差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。
因此,大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類:
1.交通費:出差途中的車票、船票、機票等;
2.車輛費用:如果是自帶車輛,出差路上的油費、過路費、停車費等;
3.住宿費;
4.補助、補貼:誤餐補助、交通補貼等;
5.市內(nèi)交通費:目的地的公交、出租等費用;
6.雜費:行李托運、訂票費等。
報銷原則
1.差旅費必須在各部門預(yù)算總額內(nèi)控制開支, 超預(yù)算不得開支。
2.員工出差必須事前提出書面申請,填制出差申請單,經(jīng)其直屬上級批準。凡未得事先批準的,一律不予報銷。
3.員工出差途中,因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點,經(jīng)出差簽批人書面/郵件確認后,其增加的行程作為另一次出差時間,與原出差時間不連續(xù)計算;
4.出差標(biāo)準:員工出差乘坐交通工具、住宿、補助基本標(biāo)準見集團差旅費報銷管理制度。
報銷流程
1.出差人員填制差旅費報銷單--直屬上級審查--分管副院長核準--財務(wù)人員審核--出納結(jié)算付款。各分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對差旅費報銷的真實性、合理性負全面責(zé)任。
2.財務(wù)人員、稽核人員、資金管理人員按規(guī)定對報銷手續(xù)、預(yù)算額度、票據(jù)合法性、真實性、出差標(biāo)準進行審核并對此負責(zé)。
注意事項
1.員工報銷時按財務(wù)部門規(guī)定填制報銷單據(jù),附原始票據(jù):包括出差申請、機票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會議通知、過路費、過橋費等 ,無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。
2.須按財務(wù)規(guī)定取得并填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模糊不清的不予報銷;對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報出差天數(shù)的,不予報銷。
3.原始票據(jù)丟失、毀損的,當(dāng)事人需作出詳細書面說明及需報銷單據(jù)明細項目、金額,經(jīng)直屬上級與所在部門第一負責(zé)人簽批后,報分管領(lǐng)導(dǎo)簽批報銷。
4.超標(biāo)乘坐交通工具的,其交通費的報銷,按其應(yīng)乘坐的交通工具類別計算報銷金額,超額部分自行承擔(dān)。
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