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每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間,一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。越是忙亂的時(shí)候,越容易出現(xiàn)差錯(cuò),因此會(huì)計(jì)應(yīng)將每月的工作進(jìn)行歸類,區(qū)分輕重緩急?,F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會(huì)計(jì)應(yīng)該注意的工作重點(diǎn):
01、增值稅稅額計(jì)算
(一)積極核對(duì)銷售業(yè)務(wù),盡快填開(kāi)銷項(xiàng)發(fā)票,確定當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。
銷售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn),是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬,確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù),因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票,確定當(dāng)月銷售情況。
一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定,到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的,這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。
做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員,必須對(duì)企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確,熟悉主要客戶的開(kāi)票要求,能夠在滿足客戶要求的同時(shí),又不耽誤本公司正常的工作處理。
為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額,將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成,企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系,不要拖到月底再同對(duì)方交涉。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員月底時(shí)還應(yīng)核對(duì)稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開(kāi)具正確,有無(wú)編碼、稅率錯(cuò)誤,及時(shí)進(jìn)行修正,還要注意實(shí)際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。
(二)認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證或者勾選確認(rèn),確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè),企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況,在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系,索要發(fā)票。
進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)認(rèn)證或者勾選確認(rèn)通過(guò)之后,方能進(jìn)行抵扣稅額。注意掃描認(rèn)證發(fā)票需在月底之前進(jìn)行,勾選確認(rèn)發(fā)票方式可以在申報(bào)前進(jìn)行。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理,確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。
02、月初需要準(zhǔn)備增值稅納稅申報(bào)
增值稅納稅申報(bào)的時(shí)間每月1-15日,但是為了應(yīng)對(duì)突發(fā)情況,財(cái)務(wù)人員一般盡量提前進(jìn)行申報(bào)。
增值稅納稅申報(bào)需要注意的事項(xiàng):
注意填寫(xiě)申報(bào)表的順序,附表一本期銷售情況明細(xì)里注意有些稅率需要有稅目支持,請(qǐng)?zhí)崆白龊枚惙N變更,差額征稅需要提前登記,優(yōu)惠備案也請(qǐng)注意時(shí)限,盡量提前完成。認(rèn)證和勾選確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票請(qǐng)及時(shí)填入附表二進(jìn)行抵扣。
03、計(jì)提附加稅及相關(guān)費(fèi)用
按照稅法要求,企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí),還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅(費(fèi)),企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提,月初申報(bào)繳納。
這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用,因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí),也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。
04、網(wǎng)上申報(bào)
現(xiàn)在無(wú)論是增值稅納稅申報(bào)還是地方一稅兩費(fèi)均可以在網(wǎng)上申報(bào)了,無(wú)需到稅務(wù)局申報(bào)繳納。
基本流程如下:
一般納稅人基本都有稅控設(shè)備,請(qǐng)注意稅控設(shè)備也需要及時(shí)在網(wǎng)上抄報(bào)稅并在申報(bào)完成后再清卡。
(1)抄報(bào)稅:
金稅盤(pán)版
計(jì)算機(jī)連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開(kāi)票系統(tǒng),征期內(nèi)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總工作,提示抄報(bào)數(shù)據(jù)上傳成功,這說(shuō)明您已經(jīng)完成上報(bào)匯總。
稅控盤(pán)版
新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定,服務(wù)器地址正確的情況下登陸開(kāi)票軟件自動(dòng)上報(bào)匯總。如系統(tǒng)沒(méi)有自動(dòng)完成,請(qǐng)點(diǎn)擊模塊報(bào)稅處理--網(wǎng)上抄報(bào)--上報(bào)匯總(所有的票種都需要點(diǎn)擊一次)
(2)納稅申報(bào):
納稅人通過(guò)一證通登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
注意網(wǎng)上申報(bào)的稅種,每個(gè)月請(qǐng)將所有需要申報(bào)的稅種均申報(bào)成功才算申報(bào)工作完成。網(wǎng)上申報(bào)成功后可通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款或打印銀行端繳稅憑證去銀行繳納。請(qǐng)注意及時(shí)將申報(bào)資料打印留存,軟件內(nèi)的數(shù)據(jù)也請(qǐng)備份一份。
(3)清零解鎖:
申報(bào)成功后,納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng),對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。
注意如果月初需要領(lǐng)用發(fā)票的企業(yè),請(qǐng)?jiān)谠鲁跎陥?bào)完畢并已經(jīng)清卡后再領(lǐng)用發(fā)票。
05、日常會(huì)計(jì)事務(wù)
(1)根據(jù)出納的報(bào)銷單,制作相關(guān)費(fèi)用憑證;
(2)根據(jù)銷售合同,開(kāi)具相關(guān)發(fā)票,并進(jìn)行賬務(wù)處理;
(3)根據(jù)銀行回單制作相關(guān)往來(lái)賬務(wù);
(4)根據(jù)進(jìn)貨合同及收到的購(gòu)進(jìn)發(fā)票,制作成本憑證;
(5)去銀行打印繳款憑證,制作相關(guān)稅務(wù)處理憑證;
(6)費(fèi)用的計(jì)提與攤銷:每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù),如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提等,做到不漏提也不多提;對(duì)存在需要攤銷的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷的費(fèi)用,及時(shí)做好攤銷分配憑證。
(7)根據(jù)工資報(bào)表,進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。
(8)最后對(duì)損益類科目核算:所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額,將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。
06、整理裝訂憑證
這個(gè)是每個(gè)會(huì)計(jì)的基本工作,法律對(duì)于會(huì)計(jì)帳薄有明確的保存期限,所以我們一定要對(duì)這些原始憑據(jù)保持干凈,對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行排序、粘貼、折疊后,原始憑證附在記賬憑證后的順序應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致,不應(yīng)按照原始憑證的面積大小來(lái)排序。
定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證按照編號(hào)順序,外加封面、封底裝訂成冊(cè),并在裝訂線上加貼封簽,這就是會(huì)計(jì)憑證裝訂。在封而上,應(yīng)寫(xiě)明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號(hào)數(shù)以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù),并存封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。
會(huì)計(jì)憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱,因此存裝訂時(shí),會(huì)計(jì)人員要先設(shè)計(jì)好裝訂冊(cè)數(shù)及每?jī)?cè)的厚度。一般來(lái)說(shuō),一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜,太厚了不便于翻閱、核查。有些會(huì)計(jì)人員在裝訂會(huì)計(jì)憑證時(shí)采用角訂法,裝訂起來(lái)簡(jiǎn)單易行。
所有匯總裝訂好的會(huì)計(jì)憑證都要加上封面。封面應(yīng)用較為結(jié)實(shí)、耐磨、韌性較強(qiáng)的牛皮紙等。
現(xiàn)在企業(yè)對(duì)裝訂的企業(yè)會(huì)計(jì)憑證一般裝在專業(yè)的會(huì)計(jì)憑證盒子里,一個(gè)年度相關(guān)的明細(xì)帳及匯總帳也需要一起保管在專門(mén)的保險(xiǎn)柜中。
會(huì)計(jì)憑證的保管期限和銷毀手續(xù)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)憑證和賬簿需保存30年。會(huì)計(jì)憑證保存期滿需銷毀時(shí),必須開(kāi)列清單,按照規(guī)定的手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。
07、出具財(cái)務(wù)報(bào)表
現(xiàn)在企業(yè)大部分都是使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理,所以財(cái)務(wù)報(bào)表基本上都是自動(dòng)生成的。但是作為財(cái)務(wù)人員,還是需要知道財(cái)務(wù)報(bào)表制作的原理,財(cái)務(wù)報(bào)表是每個(gè)項(xiàng)目是由財(cái)務(wù)軟件中那些科目組成的,這些對(duì)于撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告是非常有幫助的。
08、月底相關(guān)事項(xiàng)
月底時(shí)注意及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)商討,本月預(yù)計(jì)哪些銷售是當(dāng)月需要開(kāi)發(fā)票,這樣才能讓財(cái)務(wù)測(cè)算出本月的銷售額大概是多少;同時(shí)通知采購(gòu)部門(mén),哪些單位款已付而發(fā)票未到,需要去催促的。
月底時(shí)與行政部門(mén)一起制作本月工資報(bào)表
月底時(shí)與出納對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及核對(duì)銀行賬務(wù)往來(lái)
09、核對(duì)憑證-財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)-結(jié)賬
在這項(xiàng)工作中,財(cái)務(wù)人員最好對(duì)每個(gè)月結(jié)賬前做一個(gè)備份,這樣如果你在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題,可以直接恢復(fù)未結(jié)賬前的賬套。
當(dāng)然如果在次月發(fā)現(xiàn)上月記賬中出現(xiàn)了問(wèn)題,如果在月初可以直接恢復(fù)上月賬套處理,也可以在本月更正,做紅字等方法處理。當(dāng)然還可以反結(jié)賬處理。
在實(shí)際工作中,出現(xiàn)過(guò)很多財(cái)務(wù)電腦出問(wèn)題,而很多財(cái)務(wù)人員對(duì)電腦也不是太注意,重裝系統(tǒng)時(shí)可能就把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)格式掉。所以建議財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),包括會(huì)計(jì)軟件備份數(shù)據(jù)、開(kāi)票備份數(shù)據(jù)以及網(wǎng)上申報(bào)軟件的備份數(shù)據(jù)最好做異地備份。
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