案例分析 | 如何合理應(yīng)用發(fā)票進(jìn)行節(jié)稅？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/06 14:41:45　　字體：大小

發(fā)票問題，說簡單也簡單，說難也很難。雖然都是公司日常的業(yè)務(wù)，但是稍有不慎，就有可能遭遇牢獄之災(zāi)！

所以企業(yè)的發(fā)票一定要遵循業(yè)務(wù)的真實(shí)性，組委一名會(huì)計(jì)，如何合理應(yīng)用發(fā)票進(jìn)行節(jié)稅呢？跟我一起來看看！

【舉例】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，預(yù)計(jì)每年可實(shí)現(xiàn)含稅銷售收入5 000 000元，需要外購水泥200噸。

現(xiàn)有A、B、C、三個(gè)企業(yè)提供貨源，其中A為一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%；B為小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票；C為個(gè)體工商戶，僅能提供普通發(fā)票。

A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的水泥質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為每噸20 000元、15 500元、14 500元。作為企業(yè)該如何選擇較為合適的供應(yīng)企業(yè)？

我們可以通過分析：

如果向A企業(yè)購買，則資金凈流出量為20000-（20000÷ 1.13）×13%＝17699（元）

如果向B企業(yè)購買，則資金凈流出量為15500-（15500÷ 1.03）×3%＝15049（元）

如果向C企業(yè)購貨，則資金凈流出量為14500元，因?yàn)镃企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可見，向C購買的資金流出量最少，雖然C只是個(gè)體戶。因此，采購時(shí)不能僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題，還要從價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。

記?。翰灰獮榱说挚鄱挚?，否則會(huì)得不償失！

取得增值稅專用發(fā)票不是目的，取得增值稅專用發(fā)票只是為了通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，最終的目的是減少企業(yè)在采購活動(dòng)中的資金流出，減低企業(yè)的采購成本。

合同中規(guī)定發(fā)票條款既是防范風(fēng)險(xiǎn)也是一種節(jié)稅策略！

（1）明確發(fā)票種類：營改增后合同文本應(yīng)直接標(biāo)明“銷方應(yīng)提供合法的增值稅專用發(fā)票”。

（2）明確發(fā)票的合規(guī)要求：如果銷方提供的增值稅專用發(fā)票不符合法規(guī)規(guī)定、不符合合同約定或不能通過認(rèn)證，購方有權(quán)拒絕接收，或者有權(quán)在發(fā)現(xiàn)問題后退回，并且銷方應(yīng)及時(shí)更換或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；對于不具備開票資格的小規(guī)模納稅人銷方，如果購方確需增值稅專用發(fā)票，應(yīng)明確由銷方申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票；為了防范風(fēng)險(xiǎn)，可以在合同文本中規(guī)定“購買方在收到合規(guī)的增值稅發(fā)票后，具有*日內(nèi)付款的義務(wù)”。

（3）明確發(fā)票傳遞：增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)申報(bào)抵扣有期限規(guī)定，逾期作廢，因此合同文本有必要規(guī)定發(fā)票的傳遞方法和期限。

增加合同條款，規(guī)避事后風(fēng)險(xiǎn)！

甲方應(yīng)就本合同約定之業(yè)務(wù)向乙方開具真實(shí)、合法、有效之票據(jù)（發(fā)票），若因甲方自身原因或所開票據(jù)（發(fā)票）本身之問題造成乙方日后發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由甲方承擔(dān)，乙方保持進(jìn)一步提起法律訴訟之權(quán)力！

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