存貨清查時應(yīng)該如何核算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/04 16:37:54　　字體：大小

為了反映和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉(zhuǎn)銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉(zhuǎn)銷金額。企業(yè)清查的各種存貨損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，期末處理后，本科目應(yīng)無余額。

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核算時分兩步：

第一步，批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實相符；

第二步，批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。

盤盈時：

借：原材料等

貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

盤虧時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害原因除外）

借：管理費用（正常損耗或管理不善）

其他應(yīng)收款（保險公司或責(zé)任人賠償）

營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非常損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

【例題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為40000元，購買時支付的增值稅為5200元，應(yīng)收保險公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為多少元？

『解析』被盜材料形成的凈損失＝40000＋5200－21000＝24200（元）。

【例題】某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2018年6月29日該企業(yè)對存貨進行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為多少元？

『解析』存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)凈損失是存貨的賬面價值扣除由保險公司和過失人員賠款后的凈額＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

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