問題一

公司轉(zhuǎn)租的環(huán)節(jié)是否還要繳納12%的房產(chǎn)稅？

答復(fù)：

不需要。

參考：

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條的規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。單位和個人出租房產(chǎn)的，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人按照取得的租金收入繳納房產(chǎn)稅，《房產(chǎn)稅暫行條例》明確房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為房產(chǎn)所有人，而轉(zhuǎn)租人對于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不具有所有權(quán)，僅有使用權(quán)，所以轉(zhuǎn)租行為不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

問題二

出租房產(chǎn)一次性收取2年租金，房產(chǎn)稅是否需要一次性繳納？

答復(fù)：

不需要。房產(chǎn)稅分期繳納就可以，但是還需要具體咨詢當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定。

參考：

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)[1986]90號）第七條規(guī)定：“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?！?/p>

問題三

我是山東省當(dāng)?shù)氐脑鲋刀愋∫?guī)模納稅人，今年疫情房產(chǎn)稅是否有優(yōu)惠？

答復(fù)：

2020年底之前，免征房產(chǎn)稅。

參考：

魯財稅〔2020〕25號山東省財政廳 國家稅務(wù)總局 山東省稅務(wù)局《關(guān)于延續(xù)實施房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》規(guī)定，根據(jù)《山東省人民政府關(guān)于貫徹落實國務(wù)院<政府工作報告>若干措施的通知》（魯政發(fā)〔2020〕10號）規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：《山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于疫情防控期間房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策的通知》（魯財稅〔2020〕16號）中規(guī)定六類行業(yè)納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的期限，延長至2020年12月31日。

問題四

公司既有自用的房屋，也有對外出租的房屋，房產(chǎn)稅如何計繳？

答復(fù)：

對于同一個房產(chǎn)在既有自用的也有出租的情況下，自用部分按房產(chǎn)原值*（自用建筑面積/總建筑面積）來作為計稅房產(chǎn)原值。

出租部分，按租金收入12%計算繳納房產(chǎn)稅.

問題五

房產(chǎn)稅的計算有2種方式，哪兩種？

答復(fù)：

（1）對于企業(yè)自用的房產(chǎn)，年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=房產(chǎn)賬面原值×（1-30%）×1.2%

按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額；

（2）對于企業(yè)出租的房產(chǎn)，年應(yīng)納房產(chǎn)稅額=年租金收入×適用稅率（l2%）

問題六

企業(yè)在免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅如何計算？是否房產(chǎn)稅也免征？

答復(fù)：

無租與免租不一樣。

（1）無租使用房產(chǎn)就是所租用的房產(chǎn)不用繳納租金，由使用人繳納房產(chǎn)稅；

（2）免租是指提供免租期的最終目的還是為了獲得租金，并不是以不獲取租金為目的的無租租賃。盡管免收租金期間沒有租金收入，但該房產(chǎn)用于出租，屬營業(yè)用房，由出租人繳納房產(chǎn)稅。

參考：

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）規(guī)定，無租使用其他單位的房產(chǎn)，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，由使用人繳納房產(chǎn)稅。

2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，因此，企業(yè)在免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)正常按照從價方式計算繳納房產(chǎn)稅。

問題七

房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入含稅價還是不含增值稅的房租？

答復(fù)：

不含增值稅的房租。

參考：

根據(jù)財稅〔2016〕43號文件規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

問題八

土地使用權(quán)是否計入房產(chǎn)原值？

答復(fù)：

是的需要計入。

參考：

財稅〔2010〕121號文件第三條規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。 

問題九

個人所居住的住房，是否繳納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：

不需要。

參考：

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）第五條規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。

問題十

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)準(zhǔn)備出售的房產(chǎn)，需要繳納房產(chǎn)稅嗎？

答復(fù)：

不需要。

參考：

根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文的規(guī)定，鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

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