會計關注！增值稅專票的涉稅風險及規(guī)避

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/10/19 15:08:58　　字體：大小

增值稅專票的涉稅風險主要集中在增值稅專用發(fā)票當期認證未抵扣的問題，以下這些熱點問題供大家參考~

（一）發(fā)票認證管理

取得增值稅專用發(fā)票，屬于不得抵扣的情況，也要進行認證，還是為了規(guī)避風險。

（二）已認證的發(fā)票被作廢如何處理？

《國家稅務總局關于認真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關問題的通知》（國稅函[2003]785號）

第四條規(guī)定：在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

正確處理方法：應該通知對方財務將已認證的進項發(fā)票在認證期做進項稅額轉(zhuǎn)出。銷售方應重新開具增值稅專用發(fā)票，購貨方可以重新抵扣。

（三）會議費發(fā)票要怎么開？

●問題：委托酒店組織會議、培訓，酒店開具的增值稅專用發(fā)票，項目名稱為“會務費”，另附清單列明餐飲、住宿、會務費等費用，是否可以抵扣？

●意見：根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則規(guī)定，納稅人提供會務、住宿、餐費等服務，應按規(guī)定如實（如分項目逐筆）開具發(fā)票。

取得未按規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額不得抵扣。

（四）一次性銷售幾十種乃至上百種不同型號的同種商品開具增票時應當注意些什么？

●增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)[2006]156號）

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

企業(yè)發(fā)生超經(jīng)營范圍的業(yè)務到哪里開具發(fā)票？

●除了經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務外，是否也會發(fā)生一些取得經(jīng)濟利益的收入，對方要求開具發(fā)票，如水電費轉(zhuǎn)售，資金讓渡過利息收入、運輸費收入等。

（五）失控發(fā)票的問題處理及節(jié)稅計巧

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業(yè)未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務機關對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

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