企業(yè)所得稅匯算清繳你報(bào)對了嗎？稅收罰款及滯納金不能稅前扣除哦！

來源: 深圳稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2020/10/12 15:23:47　　字體：大小

企業(yè)所得稅匯算清繳你報(bào)對了嗎？跟我一起來看下面的案例！稅收罰款及滯納金不能稅前扣除哦~

一案例情況

A公司是深圳市的一家企業(yè)，2020年企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)未對營業(yè)外支出中相應(yīng)的稅收罰款及滯納金（A公司于2019年11月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)房產(chǎn)稅300萬元，罰款及滯納金170萬元）進(jìn)行納稅調(diào)增，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)后，聯(lián)系了企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。最終，企業(yè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額170萬元，并按規(guī)定更正申報(bào)，補(bǔ)繳了稅款及滯納金。

二風(fēng)險(xiǎn)提示

常見誤區(qū)1：滯納金可以扣除

說到滯納金許多財(cái)務(wù)人員還有點(diǎn)懵，滯納金其實(shí)是指企業(yè)未按時繳納或歸還某類款項(xiàng)，從而按照款項(xiàng)金額、比例和天數(shù)對應(yīng)向未歸還企業(yè)收取的一種款項(xiàng)。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。

誤區(qū)糾正

能否在稅前扣除看兩方面：

（1）是否是稅款滯納金，如果是則不能扣除；

（2）在不是稅款滯納金的前提下，產(chǎn)生滯納金的行為是否與企業(yè)取得收入相關(guān)，如果不相關(guān)也不得扣除。其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。即稅收滯納金不可扣除，但其他滯納金可以扣除。

常見誤區(qū)2：罰款可以稅前扣除

罰款是行政處罰手段之一，是行政執(zhí)法單位對違反行政法規(guī)的個人和單位給予的行政處罰。

誤區(qū)糾正

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行判定。

對罰款不能一律對待，要看性質(zhì)，即行政罰款不可扣除，經(jīng)營罰款可以扣除。

因此，該公司在進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，應(yīng)對罰款及滯納金170萬元進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額170萬元，并按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

三政策鏈接

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令2017年第64號）第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

注：政策如有變動，請以最新政策法規(guī)為準(zhǔn)

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