國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2020年第8號

為進一步推進“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，現(xiàn)將《增值稅發(fā)票分類分級管理辦法》予以發(fā)布。

本公告自2020年11月1日起施行?！侗本┦袊叶悇?wù)局關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》（2018年第8號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改），以及《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》（2015年第12號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第二條、第三條第一項、第二項、第三項、第五項、第六項、第七項、第八項有關(guān)增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

2020年9月23日

增值稅發(fā)票分類分級管理辦法

第一章?總則

第一條 為進一步推進“放管服”改革，切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，根據(jù)增值稅發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法主旨是進一步深化“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境。以提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，在提升納稅人滿意度的同時，實現(xiàn)對風(fēng)險納稅人的精確管理，增強納稅人誠信納稅意識和法律責(zé)任意識。

第三條 本辦法適用于申請使用增值稅發(fā)票的納稅人。

第四條 本辦法所稱的增值稅發(fā)票（含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）是指通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

第二章?納稅人分類

第五條 根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和稅法遵從度等因素，將使用增值稅發(fā)票的納稅人分為三類，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。

第六條 特定納稅人是指納稅信用好、稅法遵從度高的納稅人。符合下列條件之一的，列為特定納稅人:

（一）納稅信用等級評定為A級的納稅人；

（二）所發(fā)行的股票經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門批準(zhǔn)在證券交易所上市的納稅人；

（三）各級稅務(wù)機關(guān)納入重點稅源企業(yè)管理的納稅人；

（四）實行增值稅匯總納稅的總分機構(gòu)；

（五）各級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的納稅信用好、稅法遵從度高的其他納稅人。

特定納稅人發(fā)生下列情形之一，且金稅三期決策支持管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和其他第三方數(shù)據(jù)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常的，納入重點管理納稅人范圍：

1.連續(xù)3個月零申報的；

2.發(fā)生法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更的。

第七條 重點管理納稅人是指通過信息系統(tǒng)對發(fā)票使用、納稅申報、電子底賬、違法違章、重點監(jiān)控數(shù)據(jù)等指標(biāo)綜合判斷，存在一定涉稅風(fēng)險的納稅人。根據(jù)涉稅風(fēng)險從低到高，將納稅人分為1—4級4個級別。

第八條 重點管理的1級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級為低的納稅人。

第九條 重點管理的2級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級較低的納稅人。

初次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的納稅人，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果正常的，按照重點管理2級納稅人管理。

第十條 重點管理的3級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級為中的納稅人。

初次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的納稅人，信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常的，按照重點管理3級納稅人管理。

第十一條 重點管理的4級納稅人是指信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常，風(fēng)險等級為高的納稅人。符合下列條件之一的，列為重點管理的4級納稅人:

（一）法定代表人、投資人、股東曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）法定代表人的納稅人；

（二）法定代表人、投資人、股東、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員曾任非正常企業(yè)（含非正常注銷）投資人、股東、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員3戶次（含）以上的納稅人；

（三）開具的增值稅發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證的走逃（失聯(lián)）企業(yè)；

（四）涉及稽查案件，經(jīng)稽查部門確認(rèn)不予批準(zhǔn)（核定）發(fā)票的納稅人；

（五）各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)在管理過程中發(fā)現(xiàn)不以實際經(jīng)營為目的，提供虛假信息騙取增值稅發(fā)票的納稅人。

第十二條 普通納稅人是指除特定納稅人和重點管理納稅人以外的納稅人。經(jīng)各區(qū)（地區(qū)）稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的納稅信用較好、稅法遵從度較高的其他納稅人，可納入普通納稅人管理。

普通納稅人發(fā)生下列情形之一，且信息系統(tǒng)涉稅風(fēng)險識別結(jié)果異常的，納入重點管理納稅人管理：

（一）連續(xù)3個月零申報的；

（二）發(fā)生法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營項目或經(jīng)營地址變更的。

第三章?增值稅發(fā)票分類分級管理事項

第十三條 特定納稅人和普通納稅人在增值稅發(fā)票審批（核定）環(huán)節(jié)，按需批準(zhǔn)（核定）發(fā)票。

第十四條 重點管理納稅人中的1級納稅人在增值稅發(fā)票審批（核定）環(huán)節(jié)，初次審批增值稅專用發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元；增值稅一般納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過500萬元；增值稅小規(guī)模納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元。變更限額和數(shù)量后，同一票種總金額不超過原批準(zhǔn)（核定）的4倍。主管稅務(wù)機關(guān)可在不超過國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局規(guī)定范圍內(nèi)自行規(guī)定限額和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。

每月總金額=單份最高開票限額×每月最高購票數(shù)量。

第十五條 重點管理納稅人中的2級納稅人在增值稅發(fā)票審批（核定）環(huán)節(jié)，初次審批增值稅專用發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元；增值稅一般納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過500萬元；增值稅小規(guī)模納稅人初次核定增值稅普通發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元。變更限額和數(shù)量后，同一票種總金額不超過原批準(zhǔn)（核定）的2倍。

第十六條 重點管理納稅人中的3級納稅人在增值稅發(fā)票審批（核定）環(huán)節(jié)，初次審批（核定）及變更限額和數(shù)量，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬。

第十七條 重點管理納稅人中的4級納稅人，增值稅發(fā)票審批（核定）環(huán)節(jié)不予批準(zhǔn)（核定）發(fā)票申請。納稅人在按照主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定處理后，可重新提出發(fā)票申請。對稽查在查案件應(yīng)根據(jù)稽查部門要求處理。

第十八條 除特定納稅人以外，符合以下條件之一的納稅人，應(yīng)配合主管稅務(wù)機關(guān)完成案頭分析、稅務(wù)約談或?qū)嵉卣{(diào)查等一項或多項風(fēng)險核實措施（以下簡稱“事前查驗”）：

（一）申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額100萬元及以上的納稅人；

（二）初次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增加限額或數(shù)量的納稅人；

（三）申請變更限額和數(shù)量后，增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票合計總金額超過500萬元的增值稅小規(guī)模納稅人；

（四）申請增值稅發(fā)票變更限額和數(shù)量超過本辦法第十四條、第十五條規(guī)定的重點管理納稅人中的1級、2級納稅人；

（五）重點管理納稅人中的3級納稅人（不包括初次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的納稅人）。

普通納稅人和重點管理納稅人同一票種在已批準(zhǔn)的每月總金額范圍內(nèi)申請調(diào)整限額和數(shù)量，不需要事前查驗。

對事前查驗通過的納稅人，按照納稅人申請批準(zhǔn)（核定）增值稅發(fā)票。

對重點管理2級、3級納稅人未進行事前查驗的，應(yīng)實施事后風(fēng)險管理。

第十九條 重點管理的1、2、3級納稅人在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票核定環(huán)節(jié)，增值稅一般納稅人初次核定機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票單份最高開票限額依納稅人申請確定，數(shù)量不超過50份；增值稅小規(guī)模納稅人初次核定機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票單份最高開票限額不超過10萬元，每月總金額不超過250萬元。變更限額和數(shù)量參照增值稅普通發(fā)票的限額和數(shù)量進行核定。

第二十條 二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票參照增值稅普通發(fā)票管理，對符合《二手車流通管理辦法》（商務(wù)部、公安部、工商總局、稅務(wù)總局令2005年第2號，根據(jù)商務(wù)部令2017年第3號修改）規(guī)定的納稅人按需核定發(fā)票。

第二十一條 納稅人辦理發(fā)票申請事項前，應(yīng)當(dāng)完成實名信息驗證。納稅人可通過互聯(lián)網(wǎng)渠道完成實名信息驗證。除本公告第十八條規(guī)定外，已完成實名信息驗證的納稅人，其發(fā)票申請事項應(yīng)即時辦結(jié)。

第四章?附則

第二十二條 本公告自2020年11月1日起施行。《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈增值稅專用發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》（2018年第8號,國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改），以及《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項的公告》（2015年第12號，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2018年第2號修改）第二條、第三條第一項、第二項、第三項、第五項、第六項、第七項、第八項有關(guān)增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的規(guī)定同時廢止。

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈增值稅發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》的政策解讀

一、制定《公告》的背景

為深入推進“放管服”改革，切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，特別是保障正常經(jīng)營納稅人的用票需求，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局起草了《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈增值稅發(fā)票分類分級管理辦法〉的公告》。

二、《公告》主要內(nèi)容

（一）《公告》的適用范圍

《公告》適用于申請使用增值稅發(fā)票的納稅人。增值稅發(fā)票（含紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）是指通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票，具體包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（二）《公告》的分類分級方式

《公告》根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別和稅法遵從度等因素，將使用增值稅發(fā)票的納稅人分為三類，分別為特定納稅人、重點管理納稅人和普通納稅人。重點管理納稅人按風(fēng)險等級又分為1-4級。

（三）《公告》的分類分級管理方式

《公告》在不同的級別中區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對不同級別的一般納稅人和小規(guī)模納稅人規(guī)定了增值稅發(fā)票的批準(zhǔn)（核定）要求。

三、施行日期

本公告自2020年11月1日起施行。

>>歡迎加入實務(wù)暢學(xué)卡，帶您學(xué)習(xí)財稅知識，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。獲取更多財稅資訊，請持續(xù)關(guān)注正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)欄目，點擊進入>>