原始憑證分割單，千萬(wàn)不能隨意分割！

來(lái)源: 河北省會(huì)計(jì)信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/28 09:29:21　　字體：大小

原始憑證分割單，不是你想分割就隨意分割，分割了也不一定讓稅前扣除！看看下面幾個(gè)案例！

案例一

甲公司去外地學(xué)習(xí)技術(shù)，支付了培訓(xùn)費(fèi)60萬(wàn)元，甲公司在學(xué)會(huì)了以后，又給我公司培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，我公司能否用發(fā)票復(fù)印件和甲公司開(kāi)具的費(fèi)用分割單稅前扣除？

答復(fù)：不可以！不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)！分割單強(qiáng)調(diào)的是共同接受。

案例二

甲公司和乙公司聯(lián)合向丙公司采購(gòu)設(shè)備總價(jià)226萬(wàn)，丙公司向甲公司開(kāi)具了全額的226萬(wàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，爾后由甲公司開(kāi)具分割單給乙公司，行不行？

答復(fù)：不可以！不是共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)！設(shè)備屬于貨物了。分割單只適用于勞務(wù)，不適用于貨物！

案例三

我公司租用老板個(gè)人的房子辦公，房租發(fā)票是老板去稅局代開(kāi)的，但是水電費(fèi)老板沒(méi)有給我公司開(kāi)具發(fā)票，能否憑借老板個(gè)人開(kāi)具水電費(fèi)分?jǐn)偙韥?lái)稅前扣除？

答復(fù)：可以憑借老板個(gè)人開(kāi)具的其他外部憑證，包括：租賃合同、供電部門(mén)電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件、水電費(fèi)分?jǐn)偙肀热绯韱蔚让骷?xì)等憑證作為我公司稅前扣除的憑證。

賬務(wù)：

支付老板水電費(fèi)1萬(wàn)元

借：管理費(fèi)用-水電費(fèi) 1萬(wàn)元

貸：銀行存款 1萬(wàn)元

附件：

房屋租賃合同、供電部門(mén)電費(fèi)發(fā)票復(fù)印件、水電費(fèi)等原始憑證分割單、抄表單、銀行付款單據(jù)等。

參考：

1、分割單的一般要求：

企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。

2、分割單的特殊要求：

企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線(xiàn)路、有線(xiàn)電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定。

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