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為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

來源: 福建稅務 編輯:xiemengxue 2021/05/18 16:47:22  字體:

【問題】

醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出,取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的收費票據(jù),能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

【答案】

一、根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定:“一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?/p>

二、根據(jù)《財政部 全國總工會 國家發(fā)改委教育部 科技部 國防科工委人事部 勞動保障部 國務院國資委 國家稅務總局全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)規(guī)定:“三、切實保證企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費足額提取及合理使用

……

(五)企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括:

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓;

2.各類崗位適應性培訓;

3.崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓;

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

5.特種作業(yè)人員培訓;

6.企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

8.購置教學設備與設施;

9.職工崗位自學成才獎勵費用;

10.職工教育培訓管理費用;

11.有關(guān)職工教育的其他開支。”

三、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定:“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

……

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等?!?/p>

因此,醫(yī)藥公司為員工報銷職工醫(yī)師執(zhí)照的繼續(xù)教育支出,取得發(fā)票抬頭為員工個人名字的行政事業(yè)性收費票據(jù),按職工教育經(jīng)費支出在文件規(guī)定的限額內(nèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

使用新申報表后,小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報內(nèi)容有哪些變化?

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