資產(chǎn)負(fù)債表的科目填列方法如下，滿滿的干貨，建議收藏起來慢慢看！

一、直接填列：根據(jù)總賬科目的余額直接填列。

遞延所得稅資產(chǎn)、長期待攤費用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、持有待售負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債、實收資本（或股本）、庫存股、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積等項目；

其中，“持有待售負(fù)債” 項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù) “持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。

注意：1.長期待攤費用攤銷年限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動資產(chǎn)。

根據(jù)財會[2019]6號文件，“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，通常反映預(yù)計自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)。對于按照相關(guān)會計準(zhǔn)則采用折舊（或攤銷、折耗）方法進(jìn)行后續(xù)計量的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等非流動資產(chǎn)，折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行折舊（或攤銷、折耗）的部分，不得歸類為流動資產(chǎn)，仍在各該非流動資產(chǎn)項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。

2. “遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動負(fù)債。

根據(jù)財會[2019]6號文件，“遞延收益”項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，不得歸類為流動負(fù)債，仍在該項目中填列，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。

二、計算填列：根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列。

“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列；

三、計算填列：根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列。

1、“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；

2、“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

3、“應(yīng)付職工薪酬”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列。

4、“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列。

四、計算分析填列：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列。

1、“其他流動資產(chǎn)”、“其他流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)債權(quán)投資、應(yīng)交稅費、應(yīng)付債券等有關(guān)科目的期末余額分析填列。

2、“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列；

3、“其他非流動負(fù)債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。

五、計算填列：根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

1、“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”科目的期末余額合計數(shù)加上“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

2、“持有待售資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

3、“長期股權(quán)投資”、“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列，己計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；

4、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊（或攤銷、折耗）填列，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列。

5、“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列；

6、“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”、“專項應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額后的金額填列。

六、計算分析填列：綜合運用上述填列方法分析填列。

1、“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“應(yīng)收款項融資中的應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

2、“應(yīng)收票據(jù)”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額，減去“應(yīng)收款項融資中的應(yīng)收票據(jù)”、“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額分析填列。

3、“預(yù)付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”

科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

4、“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”、“合同履約成本” 等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、 “合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、庫存商品成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額分析填列。

5、“固定資產(chǎn)（原“固定資產(chǎn)清理”并入“固定資產(chǎn)”列報）”項目， 反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。

該項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)凈額（“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目”）加上“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。

6、“在建工程（原“工程物資”并入“在建工程”列報 ）”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價值。

該項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。

7、“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；

8、“其他應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”科目的期末余額合計數(shù)加上“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

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