最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過是這樣的：

XX模具有限公司因行業(yè)變化，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè)，所以決定不再經(jīng)營了。

公司老板就跟會計說，注銷這家公司吧，公司太多麻煩！會計心想，大家都說注銷難，我可是熟門熟路了，之前辦了幾家有經(jīng)驗，應(yīng)該是很順利的！

于是，將注銷資料交給稅局一看，資產(chǎn)負債表中存貨，還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務(wù)專管員沒出聲，說，你這資料還有點不齊，過幾天齊了一起帶來吧！

過了幾天，突然稅務(wù)稽查來了幾個人，說要看看存貨在哪里。當(dāng)時會計就慌了，哪還有什么存貨，那個數(shù)字就是掛的空賬！

這下沒法交差了，只好說，是之前歷史賬的問題，實際上存貨沒有了。稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的，肯定不會這樣被糊弄過去。

親自跑到庫房一看究竟，確實沒存貨了。但發(fā)現(xiàn)庫房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看，出大事了！

前五年的倉庫出入庫賬全在那，還是手工的，上面粘滿了灰塵！

最終的結(jié)果是：

830萬元進項轉(zhuǎn)出，交13%的增值稅、還有附加稅、外加滯納金一起交了220萬元！外加罰款160萬元！合計380萬！

真是一起因為注銷引起的慘案！

企業(yè)注銷補稅和罰款套路多，防不勝防

我們都知道，注銷公司花費不菲，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費，還有各種補稅、罰款。

首先，注銷公司肯定要進行稅務(wù)注銷。

在進行稅務(wù)注銷的時候，要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

稅務(wù)注銷的時候，需要提供公司近三年的賬本、會計憑證、財務(wù)報表等。如果你從來沒有記過賬，那么就要重頭開始補賬！

補賬當(dāng)然要額外收費了除了補賬之外，稅局還會要求出具清算報告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據(jù)公司賬務(wù)、稅務(wù)的復(fù)雜情況來收費，一般來說也得2000塊/年/本。

再來看幾個案例

01 賬面存貨要交稅！

A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元。稅務(wù)上咋處理啊？

點睛：

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配?！皩⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定為視同銷售行為。

視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認(rèn)銷項啊，所以注銷的時候需要交納增值稅12*13%=1.56萬元。

02 賬面庫存大于實物庫存咋辦？

A公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實際倉庫里面什么都沒有了！公司會計很苦惱！

點睛：

估計上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及，如果賬面庫存大于實際庫存，說明有商品銷售漏報收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了??？

此時稅務(wù)如果實地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

金額差異很大的話，還可能涉及補繳滯納金等！

如果是視同銷售的話，按照12萬*13%=1.56萬元進行補繳。

03 庫存確實壞了咋辦？

A公司因為做食品銷售的，注銷的時候，公司的倉庫的113萬元（含稅）食品都過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬元確實一分錢都不值了?。?/p>

點睛：

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進項稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎？

進項轉(zhuǎn)出金額=113/1.13*13%=13萬元。進項抵扣了的必須進項轉(zhuǎn)出！

建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點法子，賬面都對不上，你的報表，怎么讓稅務(wù)簽字啊？

04 個稅絕對是個大坑！

A公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補稅？

點睛：

財稅[2003]158號，“二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?/p>

這個文件很重要，按照這個規(guī)則，這家企業(yè)需要補繳個稅100*20%=20萬元，沒辦法這就是規(guī)則！所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項目！

05 印花稅注銷時成了必查項！

平時，大家好像感覺對印花稅的稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時候必查！

提示：

稅務(wù)有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點！

注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補了，省的注銷的時候到處在補稅！

06 庫存商品還需要補繳企業(yè)所得稅！

A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，上面談到了需要補交增值稅，所得稅咋處理??？

點睛：

(國稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了！

根據(jù)規(guī)定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認(rèn)12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補繳所得稅=2*25%=0.5萬元。

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