8月征期進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，你的消費(fèi)稅申報(bào)了嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/11 14:14:14　　字體：大小

8月征期已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，不知道您的各項(xiàng)稅種申報(bào)的怎么樣啦？一起來看看消費(fèi)稅的相關(guān)知識點(diǎn)吧！

消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費(fèi)方向而針對特別商品的消費(fèi)行為征收的一種稅，包括以下幾類：

（1）對奢侈性消費(fèi)品征收的，比如高檔化妝品、貴重首飾、高爾夫球具、高檔手表、游艇。

（2）為了控制高能耗而征收的，比如小汽車、摩托車；

（3）為了保護(hù)身體健康征收的，比如煙酒；

（4）為了避免環(huán)境污染而征收的，比如鞭炮煙火、電池、涂料；

（5）為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源而征收的，比如成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

消費(fèi)稅的稅目與稅率

稅目	稅率
1 煙	（1）煙，包括卷煙、雪茄煙、煙絲。卷煙包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙等。（2）卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙，每條不含增值稅價(jià)格≥70元的為甲類卷煙，<70元的為乙類卷煙。甲類卷煙稅率為56%+定額稅，乙類卷煙稅率為36%+定額稅，定額稅：每標(biāo)準(zhǔn)箱（250條）150元，每條（200支）0.6元，每支0.003元。（3）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征11%+0.005元/支。（4）雪茄煙稅率為36%，煙絲稅率為30%。
2 酒	（1）酒，是指酒精度在1度以上的各種酒類飲料，包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒。不包括酒精；（2）白酒稅率為20%+0.5元/500克；（3）啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，每噸不含增值稅出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金，不含重復(fù)使用的周轉(zhuǎn)箱押金）≥3000元的為甲類啤酒，＜3000元的為乙類啤酒；甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，屬于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，按照甲類啤酒征收消費(fèi)稅；（4）黃酒稅率為240元/噸；（5）其他酒稅率為10%；其他酒包括藥酒、配制酒、葡萄酒，但不含調(diào)味料酒。
3 高檔化妝品	（1）主要是指10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾化妝品。不包括：影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，普通護(hù)膚品?！咀ⅰ勘举\|(zhì)上不屬于消費(fèi)性使用；（2）從2016年10月1日起稅率為15%，之前的稅率是30%。
4 貴重首飾及珠寶玉石	（1）包括各種金銀珠寶玉石鑲嵌飾物；（2）金銀、鉑金、鉆石及飾品稅率為5%，其他貴重首飾及珠寶玉石稅率為10%；（3）出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅?！咀ⅰ棵舛惿痰昝獾氖沁M(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅，但是銷售環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅正常繳納。
5 高爾夫球具	（1）包括高爾夫球、高爾夫球桿（包括桿頭、桿身和握把）、高爾夫球包（袋）；【注】渾身都繳稅。（2）稅率為10%。
6 高檔手表	（1）指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；（2）稅率為20%。

7 游艇	（1）指長度大于8米小于90米的機(jī)動(dòng)艇；（2）稅率為10%。【注】太短的小船和太長的遠(yuǎn)洋游輪都不屬于消費(fèi)品了。
8 鞭炮、焰火	（1）不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線；【注】本質(zhì)上不屬于消費(fèi)性使用。（2）稅率為15%。
9 電池	（1）包括：原電池、鉛蓄電池和其他電池。下列電池免征消費(fèi)稅：無汞原電池、鎳氫蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池、全釩液流電池；（2）稅率為4%。
10 涂料	（1）施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)有機(jī)物VOC含量低于420克/升的涂料免稅；（2）稅率為4%。
11 小汽車	（1）購進(jìn)應(yīng)稅小汽車后改裝的其他車應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。不包括：電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大型商用客車、大貨車、大卡車；（2）乘用車稅率為1%-40%，中輕型商用客車稅率為5%；（3）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%。
12 摩托車	（1）包括2輪和3輪摩托車。不包括：最大設(shè)計(jì)車速不超過50Km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車；（2）汽缸容量250毫升以下（含）的稅率為3%，汽缸容量250毫升以上的稅率為10%。
13 成品油	（1）柴油、航空煤油、燃料油的稅率為1.2元/升，汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油的稅率為1.52元/升；（2）航空煤油暫緩征收；車用含鉛汽油不征消費(fèi)稅；變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。【注】成品油征收消費(fèi)稅不征收資源稅，原油征收資源稅不征收消費(fèi)稅。
14 木制一次性筷子	（1）是指以木材為主要原料生產(chǎn)的一次性筷子；（2）稅率為5%。
15 實(shí)木地板	（1）是指以木材為主要原料，以實(shí)木為主體的地板，不包括強(qiáng)化地板、空芯地板等。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同，分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板和實(shí)木復(fù)合地板。按表面處理狀態(tài)不同，分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板；（2）稅率為5%。

消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅方法	計(jì)稅依據(jù)	適用范圍	應(yīng)納稅額計(jì)算
1 從價(jià)定率	銷售額	10種	銷售額×比例稅率
2 從量定額	銷售數(shù)量	3種液體：啤酒、黃酒、成品油	銷售數(shù)量×單位稅額
3 復(fù)合計(jì)稅	銷售額銷售數(shù)量	2種：白酒、卷煙	銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額﹣已納消費(fèi)稅×扣除比例

以上為消費(fèi)稅的相關(guān)知識點(diǎn)，稅務(wù)問題是每一個(gè)財(cái)務(wù)人都應(yīng)該考慮的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出課程—全稅種全流程納稅籌劃案例精講班，通過三大階段，14門課程，55個(gè)實(shí)用籌劃點(diǎn)，按增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、土增稅等各稅種籌劃，讓你快速搞定稅籌。點(diǎn)擊了解詳情>>

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