餐飲企業(yè)過期食材損失的稅務(wù)處理看這里！可幫企業(yè)減小損失！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2020/08/05 17:51:50　　字體：大小

3·15晚會(huì)曝光了一批企業(yè)，其中部分餐飲企業(yè)在食品過期后不舍得扔，修改有效期后繼續(xù)制作成餐點(diǎn)進(jìn)行銷售，讓消費(fèi)者情何以堪。

過期食材萬萬不可再銷售?。∧敲?，過期食材損失如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

01 增值稅

相關(guān)政策：

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)

非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

餐飲企業(yè)購進(jìn)新鮮食材，還沒有用完就過期或變質(zhì)了,不屬于非正常損失，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

02 企業(yè)所得稅

過期食品在稅務(wù)上可以報(bào)損，在企業(yè)所得稅前列支。

那么，稅前列支需要在大廳或者電子稅務(wù)局進(jìn)行備案么？

答：不需要

相關(guān)政策：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告

2018年第15號(hào)

一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

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