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臨時工是泛指在工作場所里非正式雇用的勞工,通常以日薪計酬。由于臨時工的流動性太大,很多企業(yè)在面臨臨時工的工資時不知道該如何處理,今天就來告訴大家臨時工的薪酬、個稅、社保應如何處理。
1、企業(yè)與臨時工存在聘用關系,雙方存在實際雇傭關系
若臨時工與企業(yè):存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同;按月定期支付報酬。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,應作為工資薪金,準予在稅前扣除。
企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工,也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。
職工,是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,含全職、兼職和臨時職工,也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。
具體而言,職工包括與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員,未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員,以及雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員。
因此,臨時工工資應當納入職工薪酬核算,而與正式職工一樣。
企業(yè)聘用的員工為本單位提供取得工資的服務,雖系有償提供服務但屬于增值稅的非經(jīng)營活動,因此,企業(yè)發(fā)生的上述費用支出不屬于增值稅應稅項目。
企業(yè)應以企業(yè)自制的符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定的工資表(冊)等會計原始憑證,即內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,對于在年度匯算清繳結束前實際支付的工資薪金,據(jù)以在匯繳年度計算應納稅所得額時扣除。
臨時工構成勞動關系的,依照《社會保險法》相關規(guī)定,自然是需要繳納社會保險。
賬務處理:
借:應付職工薪酬——工資
貸:銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
【例】公司的保潔、保安人員,雖然這個崗位人員變動性很大,但是如果公司平時就固定存在這個崗位,并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理,那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續(xù)性,應該按照工資薪金處理,并且需要給這些員工繳納社保。
2、企業(yè)與臨時工不存在雇傭關系,臨時工提供勞務,不存在實際雇傭關系
如果臨時工與企業(yè)不存在實際雇傭關系;沒有與單位簽訂有期限的勞動合同;只是提供偶爾或按次提供的勞務,并按次支付報酬。這種情況就應該按照勞務關系處理。
勞務費雖然也是人工費用,但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)。
《社會保險法》第六十條第二款規(guī)定,無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員,可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。因此,接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務者繳納社保。
這類人員提供勞務需要去稅務局代開勞務發(fā)票,企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬,個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。個稅由付款方企業(yè)代扣代繳。
賬務處理:
借:管理費用等——勞務費
貸:銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
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