進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣需要取得合理的憑證，那么，取得哪些進(jìn)項(xiàng)稅額憑證可以抵扣呢？又該如何做賬？

一、可以抵扣的7類(lèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證：

（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（2）機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

（3）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

（4）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票

（5）解繳稅款的完稅憑證

（6）增值稅電子普通發(fā)票

（7）注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路、水路等其他票據(jù)

二、核算實(shí)操方法來(lái)了，請(qǐng)各位收好！

1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額。

借：管理費(fèi)用或庫(kù)存商品等科目（發(fā)票上的金額）

       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額（發(fā)票上的稅額）

       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等科目（發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)）

2、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額。

借：固定資產(chǎn)（發(fā)票上的不含稅價(jià)）

       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額（發(fā)票上的增值稅稅額）

       貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等科目（發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)）

3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的稅款金額。

4、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除

（1）取得專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從小規(guī)模納稅人處取得3%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如：從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品取得專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100元，稅額3元，價(jià)稅合計(jì)103元。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100 ×9%=9

借：庫(kù)存商品 94（103－9）

       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 9

       貸：銀行存款 103

5、解繳稅款的完稅憑證

中華人民共和國(guó)境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。購(gòu)買(mǎi)方憑扣繳義務(wù)人解繳稅款的完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6、增值稅電子普通發(fā)票

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。

電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

7、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額，按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

借：管理費(fèi)用－通行費(fèi)

       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

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