開具了發(fā)票不用繳納增值稅？幾個案例來告訴你：可以！

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/07/15 09:25:47　　字體：大小

好多會計人員錯誤的認(rèn)為：開具了發(fā)票，必須要繳納增值稅；銷售了貨物，必須要開具發(fā)票；沒有取得發(fā)票，一定不得稅前扣除；發(fā)票是目前稅前扣除唯一的憑證。

我來告訴你，這些情況，開具了發(fā)票也可以不繳納增值稅！

案例一：我是小規(guī)模納稅人，2020年第二季度開具了增值稅普通發(fā)票20.2萬元。

請問：是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：免征增值稅。

賬務(wù)：（1）收入的處理

借：銀行存款 20.2萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.2萬元

（2）減免的處理

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.2萬元

貸：營業(yè)外收入 0.2萬元

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。

案例二：我是餐飲酒店一般納稅人，2020年6月份開具了增值稅普通發(fā)票106萬元，稅率為：免稅。

請問：是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：免征增值稅。

賬務(wù)：收入的處理

借：銀行存款 106萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 106萬元

參考：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）第五條：對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

案例三：我是超市連鎖一般納稅人，銷售購物卡，2020年6月份開具了“預(yù)付卡”的增值稅普通發(fā)票100萬元，稅率為：不征稅。

請問：是否需要繳納增值稅？

答復(fù)：不征增值稅。

賬務(wù)：

借：銀行存款 100萬元

貸：預(yù)收賬款 100萬元

參考：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第三條第（一）項規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。

發(fā)卡企業(yè)，是指按照國家有關(guān)規(guī)定發(fā)行單用途卡的企業(yè)。售卡企業(yè)，是指集團(tuán)發(fā)卡企業(yè)或者品牌發(fā)卡企業(yè)指定的，承擔(dān)單用途卡銷售、充值、掛失、換卡、退卡等相關(guān)業(yè)務(wù)的本集團(tuán)或同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)的企業(yè)。

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