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什么是差額征稅?差額征稅應(yīng)如何開票?如何做賬?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/07/14 16:42:20  字體:

正常情況下,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額即全額征稅;但對(duì)于部分項(xiàng)目允許以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的余額為銷售額征稅,即差額征稅。

差額征稅

差額征稅全額開票的業(yè)務(wù)有:

1、中國證券登記結(jié)算公司;2、建筑服務(wù)勞務(wù)分包;3、一般計(jì)稅房地產(chǎn)銷售;4、融資租賃服務(wù);5、融資性售后回租服務(wù)收取租金;6、物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi);7、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán);8、航空運(yùn)輸代理提供境外航段機(jī)票代理服務(wù);9、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù);10、航空運(yùn)輸銷售額。

差額征稅差額開票的業(yè)務(wù)有:

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);2、融資性售后回租服務(wù)收取本金;3、旅游服務(wù);4、勞務(wù)派遣服務(wù);5、安保服務(wù);6、人力資源外包服務(wù);7、公益特服號(hào)接受捐款;8、簽證代理服務(wù);9、代理進(jìn)口;10、境外單位考試費(fèi);11、金融商品轉(zhuǎn)讓;12、機(jī)票代理服務(wù);13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

差額征稅的賬務(wù)處理:

某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用106萬元,為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為84.8萬元,均取得合法憑據(jù)。

借:銀行存款 106萬

       貸:主營業(yè)務(wù)收入 100萬

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 6萬

借:主營業(yè)務(wù)成本 80萬

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬

       貸:銀行存款 84.8萬

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