新用戶(hù)掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
關(guān)注！不同的甲供材模式應(yīng)該怎么做賬？
一說(shuō)“甲供材”，不少小伙伴都懵了，什么是甲供材？怎么這么繞口？甲供材是我們通常的簡(jiǎn)便叫法，通俗來(lái)講就是甲方提供材料。其實(shí)甲供材在房地產(chǎn)企業(yè)與建筑施工企業(yè)比較常見(jiàn)，今天主要來(lái)學(xué)習(xí)一下關(guān)于甲供材的兩種賬務(wù)處理形式。
模式1：甲供材作為工程款的一部分
甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并抵減部分工程款（比如，工程款1000萬(wàn)，甲方實(shí)際支付600萬(wàn)，剩余400萬(wàn)用甲供材抵頂工程款
取得建筑安裝發(fā)票：
借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi) 917.43萬(wàn)元【1000/（1+9%）】
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 82.57萬(wàn)元
貸：銀行存款 1 000萬(wàn)元
模式2：甲供材與工程款無(wú)關(guān)
甲方采購(gòu)后交給建筑企業(yè)使用，并另行支付工程款（比如，工程款600萬(wàn)，甲供材400萬(wàn)）
發(fā)出材料：
借：原材料/開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi) 400萬(wàn)元
貸：銀行存款 400萬(wàn)元
收到工程款發(fā)票【簡(jiǎn)易計(jì)稅】：
借：開(kāi)發(fā)成本—建筑安裝工程費(fèi) 582.52萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17.48萬(wàn)元
貸：銀行存款 600萬(wàn)元
甲供材下的乙方結(jié)算方式
如果材料是甲供的情況下：
乙方的工程結(jié)算債權(quán)總金額（開(kāi)具發(fā)票的總金額）=直接費(fèi)+間接費(fèi)+稅金-甲供材=工程造價(jià)-甲供材
從上述公式上看，對(duì)于工程造價(jià)而言，甲供材參與各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的計(jì)取， 理論上是“退價(jià)不退費(fèi)”原則計(jì)取。
一般而言，甲供材料與施工單位購(gòu)買(mǎi)的材料一樣,都必須列入直接費(fèi)并參與計(jì)取各種費(fèi)用；施工單位應(yīng)在含稅造價(jià)中將已扣除采保運(yùn)雜費(fèi)的甲供材料總值退還給建設(shè)單位,即:應(yīng)退款=甲供材料總值×（1-采保運(yùn)雜費(fèi)率）。
眾所周知，建筑行業(yè)所涉及的項(xiàng)目多、金額大，工期復(fù)雜，尤其是在涉稅方面更是有著諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，一不留神，可能就會(huì)栽跟頭。為此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出了建筑施工企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專(zhuān)題，課程內(nèi)容豐富，講師經(jīng)驗(yàn)豐富，涵蓋建筑業(yè)基礎(chǔ)、新政、賬務(wù)、涉稅、籌劃全流程，立即報(bào)名>>
學(xué)員討論（0）
相關(guān)資訊
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶(hù)掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)