又到高新技術企業(yè)認定時！今天就帶你們了解一下高新技術企業(yè)的認定條件以及相關稅收優(yōu)惠政策。

高新技術企業(yè)的認定條件

（一）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業(yè)主要產品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%；

（五）企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求；

（八）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

高新技術企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策

一、減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、延長虧損結轉年限

根據(jù)《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

三、技術轉讓所得企業(yè)所得稅減免

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第四項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

四、研發(fā)費用加計扣除

根據(jù)《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

案例分析

①：A公司2018年具備高新技術企業(yè)資格，2013年虧損300萬元，2014年虧損200萬元，2015年虧損100萬元，2016年所得為0，2017年所得200萬元，2018年所得50萬元。

無論該企業(yè)在2013年至2017年期間是否具備資格，2013年虧損300萬元，用2017年所得200萬元、2018年所得50萬元彌補后，如果2019年至2023年有所得仍可繼續(xù)彌補；2014年企業(yè)虧損200萬元，依次用2019年至2024年所得彌補；2015年企業(yè)虧損100萬元，依次用2019年至2025年所得彌補。

②上述A公司2019年起不具備資格，2019年虧損100萬元。

其之前2013年至2015年尚未彌補完的虧損的最長結轉年限為10年并不受影響。如果該企業(yè)在2024年之前任一年度重新具備資格，2019年虧損100萬元準予向以后10年結轉彌補，即準予依次用2020年至2029年所得彌補。

如果到2024年還不具備資格，2019年虧損100萬元只準予向以后5年結轉彌補，即依次用2020年至2024年所得彌補，尚未彌補完的虧損，不允許用2025年至2029年所得彌補。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第45號 ）

③：某高新技術企業(yè)在境外某國設有分公司，2019年來源于境內的應納稅所得額為400萬元，來源于境外分公司的應納稅所得額為200萬元，境外所得已在當?shù)乩U納了40萬元所得稅。在2019年度的匯算清繳中，這家境外分公司的所得如何計算繳納企業(yè)所得稅呢？

該企業(yè)2019年來源于境內、境外所得按規(guī)定計算的應納所得稅總額=（400+200）×15%=90（萬元），因此境外所得稅抵免限額=90×200÷（400+200）=30（萬元）。由于境外所得在當?shù)乩U納的所得稅40萬元大于抵免限額30萬元，因此A公司2019年實際需繳納的企業(yè)所得稅=90-30=60（萬元）。

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