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個(gè)人抬頭的發(fā)票到底能不能稅前扣除?

來(lái)源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/05/18 08:51:03  字體:

對(duì)于我們個(gè)人而言,很少在消費(fèi)時(shí)要求商家提供發(fā)票,認(rèn)為發(fā)票是企業(yè)的事,與個(gè)人沒(méi)多大關(guān)系。

但是其實(shí):發(fā)票很重要!重要!重要!

案例:個(gè)人提供假發(fā)票被單位開(kāi)除

看一個(gè)《員工交假發(fā)票,公司被稅務(wù)局處罰,最終導(dǎo)致被解雇》的案例:

陳小東與北京某公司簽訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同,工作崗位為軟件工程師。雙方在勞動(dòng)合同中約定:“乙方同意遵守甲方關(guān)于外籍員工個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。如乙方能夠提供符合該規(guī)定要求的合法收據(jù)以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式獲得此項(xiàng)生活和福利津貼,則該津貼可以免稅?!?/p>

2011年至2014年期間,陳小東向公司提交了8張關(guān)于個(gè)人房屋租金的發(fā)票,公司據(jù)此向陳小東支付了金額總計(jì)為225000元的津貼,因已提交發(fā)票,對(duì)該部分收入公司未給陳小東代扣代繳個(gè)人所得稅。

2016年5月18日,北京市地方稅務(wù)局查出陳小東發(fā)票為假,并對(duì)公司做出罰款。

公司向陳小東發(fā)出《解除勞動(dòng)合同通知書(shū)》,以陳小東嚴(yán)重違反公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定及公司其他相關(guān)政策和規(guī)定為由通知陳小東解除勞動(dòng)合同。

看到這里,可能大家有這樣一個(gè)疑問(wèn):個(gè)人抬頭的發(fā)票怎么就在稅前扣除了呢?發(fā)票抬頭是個(gè)人而不是公司的,是不是不能稅前扣除?今天來(lái)統(tǒng)一回復(fù)一下!

這6種個(gè)人抬頭的發(fā)票可以稅前扣除

誤區(qū):目前還是有的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為,只有公司抬頭的發(fā)票才可以報(bào)銷(xiāo)稅前扣除,個(gè)人抬頭的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除,更不要考慮抵扣增值稅了。

其實(shí),這個(gè)理解是片面的,隨著增值稅深化改革力度的加大,像公司員工因公出差的車(chē)票等雖然個(gè)人抬頭的,但是既可以抵扣增值稅,也可以抵企業(yè)所得稅!

案例:比如王經(jīng)理出差談業(yè)務(wù),回來(lái)報(bào)銷(xiāo)個(gè)人抬頭的高鐵票436元。

借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi)  400元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)36元

貸:銀行存款    436元

提醒:這些票據(jù)個(gè)人抬頭的可以稅前扣除,當(dāng)然與經(jīng)營(yíng)相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù);

二、機(jī)票和火車(chē)票、出差過(guò)程的人身意外保險(xiǎn)費(fèi);

三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù);

五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷(xiāo),個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi);

六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼,員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo),但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同,發(fā)票抬頭為個(gè)人;

注意:個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除!

一、個(gè)人抬頭的電話費(fèi)不得稅前扣除

對(duì)于發(fā)票抬頭為個(gè)人名字的電話費(fèi)發(fā)票不能在稅前扣除,需要做納稅調(diào)增。

依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理的規(guī)定"未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。"

因此,發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi),不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷(xiāo)電話費(fèi)納稅調(diào)整的問(wèn)題,只需要調(diào)整一次,不能重復(fù)調(diào)整。

建議:公司可以將通訊補(bǔ)貼列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放,不需要職工提供發(fā)票,可以作為工資薪金支出直接稅前扣除,從而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。

二、個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票也不能稅前扣除

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào))第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定:

“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)?!?/p>

因此,員工出差開(kāi)具個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)發(fā)票不可以在稅前扣除。

與此同時(shí),還要注意各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求,比如:

廣州稅務(wù)規(guī)定,向消費(fèi)者個(gè)人提供住宿服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但如果該個(gè)人屬于出差,住宿后要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給所屬單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,在索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息,不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。同時(shí),開(kāi)票方應(yīng)在發(fā)票備注欄錄入住宿個(gè)人的姓名和身份證號(hào)碼信息。

江西稅務(wù)在營(yíng)改增問(wèn)答中,也有類(lèi)似的規(guī)定。

發(fā)票抬頭10問(wèn)10答

1、發(fā)票抬頭多字或者少字可以嗎?

答:如果發(fā)票抬頭寫(xiě)錯(cuò)或少寫(xiě)了,不得涂改或再次添加文字。

2、增值稅發(fā)票抬頭可以是空白嗎?

答:發(fā)票填寫(xiě)不全,是不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

3、發(fā)票抬頭可以用簡(jiǎn)稱嗎?

答:發(fā)票抬頭必須如實(shí)填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的完整名稱,不可以寫(xiě)任何形式的簡(jiǎn)稱,只有發(fā)票抬頭的信息完整正確才可以稅前扣除。

4、普通發(fā)票,抬頭是個(gè)人的但是稅號(hào)那欄填寫(xiě)的是公司稅號(hào),可以用嗎?

答:不能用來(lái)公司報(bào)銷(xiāo),用以公司報(bào)銷(xiāo)的發(fā)票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統(tǒng)一信用代碼。

5、普通發(fā)票抬頭需要填全嗎?

答:普通發(fā)票抬頭填入公司名稱及稅號(hào)就可以正常使用,不填地址及電話號(hào)碼也可以。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2017年第16號(hào)公告明確:開(kāi)發(fā)票必須填報(bào)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼?。ú还軐?zhuān)票還是普票)。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

6、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票名稱可以不一致嗎?

答:不可以。作為商貿(mào)企業(yè)一般納稅人,所開(kāi)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票要求必須有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,而且名稱必須一致。

總結(jié)起來(lái)有幾點(diǎn)需要注意:

1、開(kāi)票時(shí)一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開(kāi)具;

2、作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開(kāi)具的商品有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不得虛開(kāi),隨意開(kāi)票;

3、商品名稱一定要選擇合適的稅收分類(lèi)編碼,不得隨意選擇;

4、要按照實(shí)際金額開(kāi)具發(fā)票,保證三流一致,即:發(fā)票、貨物、資金三個(gè)方面保持一致。

7、公司還未注冊(cè),發(fā)票抬頭該如何開(kāi)呢?

答:如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn),可以使用該名稱進(jìn)行開(kāi)具發(fā)票。公司執(zhí)照下來(lái)之前,產(chǎn)生的費(fèi)用可以走開(kāi)辦費(fèi),發(fā)票抬頭寫(xiě)法人代表個(gè)人的名字。如果商家能夠先開(kāi)具欠票收據(jù),等執(zhí)照下來(lái)之后再補(bǔ)開(kāi)正規(guī)發(fā)票也可以。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理即使入賬也不可以抵所得,財(cái)務(wù)需要做調(diào)出處理。

8、餐飲發(fā)票抬頭開(kāi)錯(cuò)一個(gè)字,已經(jīng)跨月還能怎么補(bǔ)救?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定:開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。上面這種發(fā)票不能使用,需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。

9、企業(yè)公賬收到個(gè)人賬戶打進(jìn)來(lái)的款項(xiàng),但開(kāi)票要開(kāi)公司名稱,這樣合法嗎?

答:開(kāi)具發(fā)票的抬頭應(yīng)是實(shí)際購(gòu)買(mǎi)方,如果想要開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票,為了避免發(fā)票流、資金流、業(yè)務(wù)流不一致的情況,可以將個(gè)人賬戶的款項(xiàng)退回,由對(duì)方單位匯款;如果這樣不好操作的話,建議通過(guò)現(xiàn)金收款。

10、員工出差的飛機(jī)票發(fā)票抬頭是個(gè)人能報(bào)銷(xiāo)嗎?

答:①出差的,填具差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單報(bào)銷(xiāo),行程單抬頭是個(gè)人,發(fā)票應(yīng)該是公司;②非出差的,可并入工資總額中,隨工資報(bào)個(gè)稅。

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