2020年匯算清繳優(yōu)惠事項你了解多少?解析來了

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/13 14:59:55　　字體：大小

今天這節(jié)課主要針對小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策進(jìn)行解讀，快來跟著小編一起來學(xué)習(xí)！

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根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定：

對年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計算：

1.對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，并按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

——實際稅負(fù)5％

2.對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50 ％計入應(yīng)納稅所得額，并按20％的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

——實際稅負(fù)10％

關(guān)于小型微利企業(yè)，這些你需要知道

（一）如何判斷是否屬于享受減免的小型微利企業(yè)？

財稅〔2019〕13號放寬了小型微利企業(yè)條件：

除要求從事國家非限制和禁止行業(yè)以外，還將年應(yīng)納稅所得額上限由100萬元提高為300萬元，資產(chǎn)總額上限統(tǒng)一提高為5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限統(tǒng)一提高為300人，且資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

（二）如何判斷是否屬于國家限制和禁止行業(yè)？

國家限制和禁止行業(yè)按國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》確定。

提醒：

2019年10月30日，國家發(fā)改委修訂發(fā)布了《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》，修訂后2019年本自2020年1月1日起施行，因此，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳仍然要參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》執(zhí)行。

（三）核定征收企業(yè)能否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

實行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，符合條件的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。

（四）分支機構(gòu)能否享受優(yōu)惠？

分支機構(gòu)不屬于獨立法人企業(yè)，如果其總機構(gòu)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，則匯總納稅企業(yè)可以享受優(yōu)惠減免。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）第五條第（二）項規(guī) 定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

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