一文捋清最新增值稅期末留抵退稅政策要點(diǎn)！建議收藏

來源: 中國稅務(wù)報(bào) 編輯：蘇米亞 2022/04/13 16:49:43　　字體：大小

4月1日起，增值稅留抵退稅政策正式實(shí)施。一文捋清最新增值稅期末留抵退稅政策要點(diǎn)↓

一

適用范圍

?符合國家稅務(wù)總局劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同）

?6個(gè)行業(yè)

制造業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)。

二

留抵退稅基本政策

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?增量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

?存量留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比孰小的原則確定可退存量留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

?納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。同時(shí)符合小微企業(yè)和6個(gè)行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。

三

留抵退稅條件

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四

留抵退稅計(jì)算

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?進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

五

辦理流程

?納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后，在規(guī)定的留抵退稅申請期間內(nèi)通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》

?2022年4月至6月的留抵退稅申請時(shí)間，延長至每月最后一個(gè)工作日。

?納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。

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