自開專用發(fā)票，納稅期限選擇…關于小規(guī)模納稅人的六問六答

來源: 上海稅務編輯：蘇米亞 2021/06/25 14:07:29　　字體：大小

自開專用發(fā)票，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，納稅期限選擇……作為增值稅小規(guī)模納稅人，這些情況你是否遇到過？今天就為大家?guī)硪唤M增值稅小規(guī)模納稅人問答，看看是否能解答你的疑惑——

1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項專利技術，按規(guī)定享受技術轉(zhuǎn)讓相關免稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時，是否計算轉(zhuǎn)讓專利技術的銷售額？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。因此，計算銷售額時應包括轉(zhuǎn)讓專利技術等免稅銷售額。

2.按季納稅的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓了一間商鋪，剔除商鋪的銷售額后可享受免征增值稅政策，請問在申報時應注意什么？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務，以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當期銷售額來判斷是否超過15萬元（按季45萬元）。納稅人在申報過程中，可按照申報系統(tǒng)提示據(jù)實填報不動產(chǎn)銷售額，系統(tǒng)將自動提示是否超過月銷售額（季度銷售額）標準及填報注意事項。

3.按季納稅的小規(guī)模納稅人，現(xiàn)要轉(zhuǎn)讓一間廠房，在申報過程中，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還需要填報申報表相關欄次嗎？

答：需要填報。小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，除了按照申報系統(tǒng)提示填報不動產(chǎn)信息以外，還應根據(jù)政策適用情況據(jù)實填寫小規(guī)模納稅人申報表相關欄次，完整申報當期全部銷售額。

4.小規(guī)模納稅人的納稅期限是否可以自由選擇？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

5.納稅期限變更需要什么資料和流程？

答：小規(guī)模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。

6.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策調(diào)整后，自開專用發(fā)票的標準是否同步提高？

答：增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。不受月銷售額標準的限制。

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