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【問題】
我公司是貿(mào)易公司,今年實行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,自行研發(fā)新產(chǎn)品但沒有銷售,發(fā)生的研發(fā)費能否加計扣除?
【答案】
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)第四條規(guī)定,不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括:1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754 -2011)》為準,并隨之更新。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第四條規(guī)定,《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
由于你公司銷售收入全部為批發(fā)、零售的收入,不能享受研發(fā)費加計扣除所得稅優(yōu)惠。
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