個稅年度匯算還在火熱進(jìn)行中，今天我們特別為大家整理了個稅年度匯算熱點(diǎn)問答之工資薪金的相關(guān)問題，小伙伴們一起來了解一下吧：

?問：什么是工資薪金所得？

答：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年 終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的 其他所得，為工資、薪金所得。

?問：單位為職工個人購買商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金？

答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年（200 元/月）。

?問：單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，是否屬于工資薪金？

答：按規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。除上述情形外，單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，屬于工資薪金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

?問：超比例繳付的“三險一金”是否要并入當(dāng)期工資薪金計算繳納個人所得稅？

答：單位超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個人繳付“三險一金”的，超過部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

?問：扣繳義務(wù)人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅？是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計算？

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9 號）規(guī)定的，在 2021年 12 月 31 日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

舉例：居民個人小劉 2019 年 1 月從單位取得 2018 年度全年績效獎金 48000 元，2019 年全年工資 120000 元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除 12000 元。如何計繳個人所得稅？

（1）如選擇全年一次性獎 48000 元單獨(dú)計算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000（元）

適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 210。

全年一次性獎應(yīng)納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應(yīng)納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280（元）

全年應(yīng)納個人所得稅：4590+2280=6870（元）

（2）如選擇全年一次性獎 48000 元并入 2019 年綜合所得計算納稅：

全年應(yīng)納個人所得稅：（120000+48000-60000-12000） ×10%-2520=7080（元）

?問：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

答：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118 號）規(guī)定的，在 2021 年 12 月 31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得進(jìn)行年度匯算。

選擇不并入當(dāng)年綜合所得的，以該筆收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。

?問：與單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何計稅？要并入綜合所得嗎？

答：個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

?問：提前退休一次性收入個人所得稅如何計算？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。計算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

?問：離退休人員取得返聘工資和獎金補(bǔ)貼如何計稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)在減除按《個人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。

?問：個人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

答：個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進(jìn)行年度匯算，全額單獨(dú)計算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟?，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

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