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企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中,企業(yè)所得稅中的視同銷售大家搞清楚了嗎,是否和增值稅中的視同銷售搞混了呢?莫慌,我們這就給大家整理一下各個稅種中視同銷售的情形。
一、企業(yè)所得稅
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應(yīng)酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
二、增值稅
單位或個體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付他人代銷;銷售代銷貨物;
(二)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(三)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者用于集體福利或個人消費(fèi);
(四)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,分配或者贈送;
投資是指將貨物作為投資,贈送給其他單位或者個體工商戶;分配是指分配給股東或投資者;贈送是指無償贈送他人。
(五)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(六)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
三、消費(fèi)稅
納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面應(yīng)當(dāng)視同銷售。
☆政策依據(jù)
財政部 國家稅務(wù)總局令第50號 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
財稅〔2016〕36號 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
中華人民共和國國務(wù)院令第512號 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
國稅函〔2008〕828號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》
財政部 國家稅務(wù)總局第51號令 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
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