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在增值稅申報(bào)表的填報(bào)中,存在三個(gè)銷售額,分別是:小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額、其他免稅銷售額。好多會計(jì)人員分不清,今天給大家區(qū)分一下:
?小微企業(yè)免稅銷售額
第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”:填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。
相關(guān)政策參考:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定,按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人,季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。
案例解析:
我是一家小規(guī)模銷售汽車配件的公司,2020年3月份銷售額20.6萬元,假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額,增值稅屬于季報(bào)。
1、銷售的賬務(wù)處理:
借:銀行存款 20.6萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
2、減免增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
貸:營業(yè)外收入(或者其他收益) 0.6萬元
?未達(dá)起征點(diǎn)銷售額
第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”:填寫個(gè)體工商戶和其他個(gè)人未達(dá)起征點(diǎn)(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。
提醒:
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人(指個(gè)體工商戶、其他個(gè)人)。但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
案例解析:
我是一家銷售汽車配件的個(gè)體戶,屬于小規(guī)模納稅人,2020年3月份銷售額20.6萬元,假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額,增值稅屬于季報(bào)。
1、銷售的賬務(wù)處理:
借:銀行存款 20.6萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
2、減免增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
貸:營業(yè)外收入(或者其他收益) 0.6萬元
注意:《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數(shù)。
?其他免稅銷售額
第12欄“其他免稅銷售額”:填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額,不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。
案例解析:
我是一家小規(guī)模的餐飲酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人,主營餐飲服務(wù),并附帶住宿服務(wù),3月份外賣和堂食營業(yè)額206萬元。假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額,增值稅屬于季報(bào)。
收入的賬務(wù)處理:
借:銀行存款 206萬元
貸:主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 206萬元
相關(guān)政策參考1:
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定:
五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍,按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施,截止日期視疫情情況另行公告。
相關(guān)政策參考2:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 規(guī)定,若公司為一般納稅人,在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》( 一般納稅人適用) 第8 欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料( 一) 》第19 欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。
若公司為小規(guī)模納稅人,在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》( 小規(guī)模納稅人適用) 第12 欄“其他免稅銷售額”、第17 欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。
適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,在納稅申報(bào)時(shí),還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,填寫時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
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