小規(guī)模建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，一定要預(yù)繳增值稅嗎？

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2020/04/07 16:06:32　　字體：大小

問題：小規(guī)模建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，一定要預(yù)繳增值稅嗎？

實(shí)務(wù)

答案：建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時，無論本地項目還是異地項目的:

1.如果不存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款金額大于10萬元的才預(yù)繳增值稅；

2.如果存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款減去分包款后差額大于10萬元的才預(yù)繳增值稅。

參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）：

第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

第二條規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

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