盈余公積金來(lái)源于哪里？主要用途是什么？若是轉(zhuǎn)增資本是否存在涉稅問(wèn)題？今天我們就通過(guò)兩個(gè)案例給大家講清楚，一起來(lái)看看吧：

?盈余公積金的來(lái)源：來(lái)源于公司的稅后利潤(rùn)，而不是利潤(rùn)總額。

參考政策：

《中華人民共和國(guó)公司法》第一百六十七條： 公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的,可以不再提取。

?盈余公積金的用途：可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等。

參考政策：

《中華人民共和國(guó)公司法》第一百六十九條：公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。

?企業(yè)可以將盈余公積轉(zhuǎn)增資本，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。

【案列一】某有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)，2019年末會(huì)計(jì)人員把“盈余公積”200萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本-自然人股東”，賬務(wù)處理如下：

借：盈余公積   200萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本-自然人股東   200萬(wàn)元

提醒：

若盈余公積金轉(zhuǎn)增的是自然人股東的資本，屬于視同分紅，要按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收20%個(gè)人所得稅。

·參考政策1：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]333號(hào))，公司將從稅后利潤(rùn)中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本)的部分應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

·參考政策2：

國(guó)稅發(fā)[2010]54：加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

【案列二】某有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)，2019年末會(huì)計(jì)人員把“盈余公積”200萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本-法人股東”，賬務(wù)處理如下：

借：盈余公積   200萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本-法人股東   200萬(wàn)元

提醒：

若盈余公積金轉(zhuǎn)增的是法人股東的資本，實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本，免征企業(yè)所得稅。

·參考政策1：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”

·參考政策2：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

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