一文帶你快速搞定帶薪年假的財稅處理！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2020/01/20 11:47:30　　字體：大小

年假是每一個上班人的福利，是大家都非常關(guān)心的問題。作為財務(wù)人，必須清楚年假相關(guān)的財稅處理，今天我們就來說說帶薪年假，帶你快速搞定帶薪年假的財稅處理。

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<年假的分錄>

年假分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，兩者有著怎樣的聯(lián)系和區(qū)別呢？

累積帶薪缺勤：指帶薪缺勤權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。

非累積帶薪缺勤：指帶薪缺勤權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

<會計處理>

【案例】：乙公司共有1 000名職工，從2018年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

2018年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。乙公司預(yù)計2019年有950名職工將享受5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6天半的年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為500元。

【解析】：根據(jù)上述資料，乙公司職工2018年已休帶薪年休假的，由于在休假期間照發(fā)工資，因此相應(yīng)的薪酬已經(jīng)計入公司每月確認的薪酬金額中。與此同時，公司還需要預(yù)計職工2018年享有但尚未使用的、預(yù)期將在下一年度使用的累積帶薪缺勤，并計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。

在本例中，乙公司在2018年12月31日預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負債即為75天（50×1.5天）的年休假工資金額37 500元（75×500），并作如下賬務(wù)處理：

借：管理費用 37 500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤 37 500

累積帶薪缺勤：

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拓展：如果為非累積帶薪缺勤：

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<稅務(wù)處理>

依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，乙公司應(yīng)當(dāng)按照實際付現(xiàn)的金額為個人扣繳個稅，此時累計帶薪缺勤方式就存在了稅會差異，接上述案例：

累積帶薪缺勤：

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拓展：如果為非累積帶薪缺勤：

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