年底了，財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候一定要注意：全年利潤(rùn)不一定就是應(yīng)納稅的所得額！接下來(lái)我們就用案例來(lái)為大家解析一下，利潤(rùn)表上的全年利潤(rùn)究竟是如何的。

?注意：利潤(rùn)表上的全年利潤(rùn)不一定就是全年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額！

不要簡(jiǎn)單的認(rèn)為，2019年度利潤(rùn)表上虧損了，就沒(méi)有企業(yè)所得稅了。

企業(yè)所得稅不是按照利潤(rùn)來(lái)計(jì)算繳納，而是按照經(jīng)過(guò)納稅調(diào)增調(diào)減后的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算的。

具體計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，稅率不一定都是25%，還要看看你是否屬于小型微利企業(yè)或者高新技術(shù)企業(yè)等。

?案列解析：

山東光大商貿(mào)公司符合小型微利標(biāo)準(zhǔn)，2019年度經(jīng)營(yíng)情況：

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)成本70萬(wàn)元

管理費(fèi)用-工資    10萬(wàn)元

管理費(fèi)用-福利費(fèi)  2.4萬(wàn)元

稅金及附加 0.6萬(wàn)元

利潤(rùn)總額=17萬(wàn)元

福利費(fèi)需要調(diào)增金額=2.4萬(wàn)元-1.4萬(wàn)元=1萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+應(yīng)納稅調(diào)增=17+1=18萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅額=18*25%*20%=0.9萬(wàn)元

?相關(guān)參考政策：

◆《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼耍皯?yīng)納稅所得額”首先是一個(gè)年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)時(shí)使用。

◆《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”。因此，“實(shí)際利潤(rùn)額”概念主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。

◆財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

◆國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》：

一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

二、對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書(shū)有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

本文來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

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