新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【干貨學習】案例解析禮品費報銷及賬務處理問題！
不管是逢年過節(jié)，還是平時往來合作，企業(yè)常常會贈送禮品給客戶或者合作企業(yè)，禮品費也就由此產(chǎn)生。禮品費涉及到稅務問題，因此一定要做到規(guī)范報銷，那么財務究竟該如何對禮品費進行報銷和入賬呢？今天我們就用案例來為大家進行解析，財務的小伙伴們趕快來看看吧。
?禮品費涉及交哪些稅？
涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅
?公司贈送禮品的增值稅處理：
贈送禮品需要區(qū)分是自產(chǎn)禮品贈送還是外購禮品
1.企業(yè)外購禮品贈與本單位員工，屬于用于集體福利或個人消費，即使取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額亦不能抵扣。 如購進環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。
2.企業(yè)外購禮品贈與客戶，屬于用于無償贈送他人，應視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉(zhuǎn)出）。
3. 企業(yè)用于贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品，無論是贈與本單位員工，還是贈與本單位以外人員（如客戶等），均應當視同銷售，按照市場價確認銷售收入，繳納增值稅（涉及進項稅額無須轉(zhuǎn)出）。
◆外購禮品用于節(jié)日禮品贈送會計處理
外購禮品1160元贈送潛在客戶，會計分錄
借：庫存商品 1000
應交稅費——待認證進項稅額 160
貸：銀行存款 1160
認證當月
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 160
貸：應交稅費——待認證進項稅額 160
贈送時：
借：銷售費用\管理費用——市場推廣費 1160
貸：庫存商品 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 160
自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈送客戶分兩種情況：
◆第一種，在銷售商品的同時贈送給客戶一部分自產(chǎn)商品
在銷售商品的同時贈送給客戶一部分自產(chǎn)商品會計處理應將收到的收入在兩種商品中進行分攤，分別確認收入與成本。例如：甲公司銷售A商品給乙企業(yè)的同時贈送B商品，總收入1000元，A商品平均售價1000元，B商品平均售價100元
借：銀行存款 1000
貸：主營業(yè)務收入——A
1000/（1000＋100）*1000＝909.09
主營業(yè)務收入——B
1000－909.09＝90.91
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 160
◆第二種，在節(jié)日單獨贈送給大客戶一部分自產(chǎn)商品
1.贈送給正常購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶
將自制產(chǎn)品贈送給正常購買本企業(yè)產(chǎn)品的客戶，一般都是按照各客戶購買產(chǎn)品數(shù)量購買金額高低分別贈送一定比例或相應數(shù)量的產(chǎn)品。以客戶購買其產(chǎn)品為前提，對客戶已購買本公司產(chǎn)品行為的一種獎勵，本質(zhì)上屬于甲公司為促銷產(chǎn)品采取的商業(yè)折扣行為，不屬于贈送行為。
但根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函﹝2010﹞56號）的規(guī)定，企業(yè)折扣銷售行為的銷售額和折扣額必須在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明的，可以按照折扣后的銷售凈額計算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
如果企業(yè)將折扣另開發(fā)票，或僅在發(fā)票的“備注”欄內(nèi)注明折扣額，則不論財務如何處理，均不能從銷售額中減除折扣額繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
2.贈送給購買本公司產(chǎn)品客戶單位的個人或潛在客戶
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：…… （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
會計分錄
借：銷售費用——業(yè)務招待費
貸：庫存商品 成本價
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）平均售價*16％
?公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理：
如果客戶自己承擔個人所得稅費用
借：其他應收款
貸：應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
如果公司負擔個人所得稅費用
借：管理費用\銷售費用——業(yè)務招待費
貸：應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
注：公司負擔的個人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載務必注明出處。
很多賬稅處理不確定、各種做賬分錄不會寫、老板讓籌劃稅收一頭霧水、遇到稅務問題提心吊膽怕風險，如果你想要系統(tǒng)學習賬、稅、表全盤會計工作，獨立勝任會計崗位，那就快加入羅杰夫老師財會人必會的108個會計核算與稅收籌劃技巧吧。點此進入報名>>
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號