新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
熱點問題解析：年底遇到不規(guī)范賬務的補救措施！
年底，財會人總會遇到各種各樣不規(guī)范的賬務問題，不知如何處理。為避免大家手忙腳亂，今天我們整理了幾個比較常見的年底不規(guī)范賬務問題，小伙伴們趕緊來學習一下吧。
?我已付款對方不開發(fā)票，應該如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》
第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為：。。。。。。（三）未照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；。。。。。。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。
請求履行開具發(fā)票的義務應屬于稅務部門的行政職權范疇，不應由法院主管，這也是民商事法律關系與稅收行政法律關系的區(qū)別之所在。
鑒于此，開具增值稅發(fā)票的訴訟請求法院不予受理，當事人可自行到稅收行政管理部門尋求行政救濟。
?匯算清繳時發(fā)票還沒有拿到手，究竟應該怎么補救？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
具體可分兩種情況：一是先計入成本費用,收到發(fā)票后再補做原始憑證。在匯算清繳前取得拿到了有效憑證，證明該成本費用的真實性，不需進行納稅調(diào)整。
第二種情況，沒有在匯算清繳前取得有效憑證的，納稅年度以后才取得發(fā)票的，費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，怎么辦？
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年”。
?如果接到通知收到發(fā)票屬于虛開，如何降低稅收損失？
《關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)【2000】187號）文件，該文件規(guī)定符合四個條件的受票方為“善意取得增值稅專用發(fā)票”，一是購貨方與銷售方存在真實的交易，二是銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市 和計劃單列市)的專用發(fā)票，三是專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，四是且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得。
補救措施：
? 進行交易時都有簽訂購銷合同，存在真實的購銷關系，實際貨物入庫出庫的記錄，賬務反映增值稅專用發(fā)票金額和貨款與實際貨物形成票、貨、款相符的狀態(tài).同時，要積極證明接受增值稅專用發(fā)票時不知道其屬于虛開的增值稅專用發(fā)票，爭取企業(yè)所得稅前扣除。
善意取得虛開發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題，《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函[2007]1240號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉載必須注明出處。
實務好課推薦：年終關賬處理中的稅務籌劃技巧，掌握年末年末結賬中稅務風險點，知曉如何在結賬過程中做好涉稅處理，學會年末結賬的業(yè)務和財務處理技巧，點擊進入>>
想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號