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實(shí)務(wù)解析：個(gè)人出租房屋如何開發(fā)票、交稅？
現(xiàn)在許多的上班族都選擇租房，租房市場(chǎng)十分火熱。很多人也都開始自己出租房屋，不過(guò)讓他們犯難的是個(gè)人出租房屋的發(fā)票問(wèn)題和稅務(wù)問(wèn)題，不過(guò)不要著急，今天我們就來(lái)看一看個(gè)人出租房屋究竟該如何開發(fā)票、交稅！
個(gè)人出租房屋，出租方可以向地稅機(jī)關(guān)或有條件代開增值稅發(fā)票的委托代征單位申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。
個(gè)人出租房屋，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向地稅機(jī)關(guān)或有條件代開增值稅發(fā)票的委托代征單位申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）的規(guī)定2016年5月1日期營(yíng)業(yè)稅全面改征增值稅，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅由國(guó)稅機(jī)關(guān)委托地稅機(jī)關(guān)代征。
部分地區(qū)納稅人仍可選擇綜合征收率方式或分稅種計(jì)征方式繳納個(gè)人出租房屋的各類稅款。
（一）分稅種計(jì)征方式：按照現(xiàn)行各稅種政策規(guī)定，分別計(jì)算繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。
計(jì)算個(gè)人出租房屋租金收入時(shí)應(yīng)包括出租方向承租方收取的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。對(duì)于納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的出租不動(dòng)產(chǎn)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、質(zhì)量面積、市場(chǎng)租金價(jià)格等不同情況核定其應(yīng)納稅額。
（二）綜合征收率計(jì)征方式：
個(gè)人出租房屋（住房）綜合征稅率為5%。月租金收入在31500（含）以下的，地稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)委托的代征單位征收稅款后，向納稅人填開包括房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的完稅證明；月租金收入在31500元以上的，地稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)委托的代征單位征收稅款后，向納稅人填開包括增值稅、房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的完稅證明。
個(gè)人出租房屋（非住房）月租金收入在31500元（含）以下的，綜合征收率為7%。地稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)委托的代征單位征收稅款后，向納稅人填開包括房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的完稅證明。
個(gè)人出租房屋（非住房）月租金在31500元以上的，綜合征收率為12%。地稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)委托的代征單位征收稅款后，向納稅人填開包括增值稅、房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅的完稅證明。
| 計(jì)算繳納稅款方式 | 個(gè)人出租房屋（住房）稅款計(jì)算 | 個(gè)人出租房屋（非住房）稅款計(jì)算 | 個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋（住房）稅款計(jì)算 | |
| 綜合征收率計(jì)征方式 | 月租金收入×5% | 月租金收入31500元（含）以下的，月租金收入×7% | 個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（住房）中的轉(zhuǎn)租、再轉(zhuǎn)租行為不能采取綜合征收率計(jì)征方式，應(yīng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，分別計(jì)算繳納各項(xiàng)稅費(fèi) | |
| 月租金收入31500元（含）以上的，月租金收入×12% | ||||
| 分稅種計(jì)征方式 | 增值稅 | 不含稅銷售額×1.5% | 不含稅銷售額 ×5% | 不含稅銷售額×1.5% |
| 城市維護(hù)建設(shè)稅 | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×1%、5%或7% | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×1%、5%或7% | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×1%、5%或7% | |
| 教育費(fèi)附加 | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×3% | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×3% | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×3% | |
| 地方教育費(fèi)附加 | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×2% | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×2% | 實(shí)際繳納的增值稅稅額×2% | |
| 個(gè)人所得稅 | 月租金收入減除實(shí)際繳納增值稅稅額后，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為10% | 月租金收入減除實(shí)際繳納增值稅稅額后，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20% | 月租金收入減除向房屋出租方支付的租金及實(shí)際繳納增值稅稅額后，按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為10% | |
| 房產(chǎn)稅 | （月租金收入－實(shí)際繳納增值稅額）×4% | （月租金收入－實(shí)際繳納增值稅額）×12% | 對(duì)于轉(zhuǎn)租或再轉(zhuǎn)租行為，房產(chǎn)稅納稅依據(jù)《房產(chǎn)稅條例》規(guī)定確定。 | |
| 城鎮(zhèn)土地使用稅 | 免征 | 占地面積×每平米年稅額×租賃期限/12 | 免征 | |
| 印花稅 | 免征 | 合同金額×0.1% | 免征 | |
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
2019年國(guó)家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過(guò)稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時(shí)間未接觸，都會(huì)感覺已無(wú)從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)針對(duì)新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）
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