近日，河南省稅務(wù)局發(fā)布了有關(guān)個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率的文件，在此我們對河南省、廣東省以及2018年以來其他省市發(fā)布的類似公告進(jìn)行了搜集整理，一起來了解一下吧。

河南?。?0月1日期適用新的核定征收

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局

關(guān)于經(jīng)營所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知

一、《公告》主要內(nèi)容

一、在河南省范圍內(nèi)，取得《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第（五）項經(jīng)營所得的個體工商戶經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人及其他個人（以下簡稱“經(jīng)營所得納稅人”），有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條所列情形之一的，實(shí)行核定征收方式計算征收個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2010〕54號）規(guī)定，稅務(wù)師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個人所得稅。

經(jīng)營所得納稅人能夠正確核算（確定）收入總額或成本費(fèi)用，實(shí)行核定成本費(fèi)用率的征收方式。

經(jīng)營所得納稅人不能正確核算（確定）收入總額和成本費(fèi)用，實(shí)行定期定額的征收方式。增值稅一般納稅人不得實(shí)行定期定額征收方式。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對符合核定征收條件的經(jīng)營所得納稅人，確定一種核定征收方式，核定征收方式一經(jīng)確定，除另有規(guī)定以外，一個納稅年度內(nèi)不得變更。

二、實(shí)行核定征收方式的經(jīng)營所得納稅人，按照下列方法計算征收個人所得稅：

（一）實(shí)行定率征收的計算方法

按實(shí)際收入總額或成本費(fèi)用實(shí)行定率（成本費(fèi)用率）征收的，按以下方法累計計算應(yīng)納稅額，按月或者按季征收。

能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的:累計成本費(fèi)用=累計收入總額×成本費(fèi)用率

能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的:累計收入總額=累計成本費(fèi)用÷成本費(fèi)用率

累計利潤總額=累計收入總額-累計成本費(fèi)用

累計應(yīng)納稅所得額=累計利潤總額×分配比例-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他扣除

專項附加扣除在預(yù)繳稅款時暫不減除，在辦理匯算清繳時減除，按照規(guī)定不辦理匯算清繳的不減除。

累計應(yīng)納稅額=累計應(yīng)納稅所得額×適用超額累進(jìn)稅率-速算扣除數(shù)

本期預(yù)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已納稅額-累計減免稅額

在以往年度已辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營所得納稅人，從本年1月起進(jìn)行累計計算；本年新辦理稅務(wù)登記的，從辦理稅務(wù)登記的當(dāng)月起進(jìn)行累計計算；稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票的，應(yīng)將開具發(fā)票的金額并入收入總額。

未辦理稅務(wù)登記的經(jīng)營所得納稅人，也按上述方法計算繳納個人所得稅，其收入總額不得低于稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票的金額。

（二）實(shí)行定期定額征收的計算方法

實(shí)行定期定額的征收方式的，先按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年度收入總額或成本費(fèi)用計算年度應(yīng)納稅額，再平均計算季度應(yīng)納稅額，按季征收。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入總額的，年度成本費(fèi)用=年度收入總額×成本費(fèi)用率

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定成本費(fèi)用的，年度收入總額=年度成本費(fèi)用÷成本費(fèi)用率

年度利潤總額=年度收入總額-年度成本費(fèi)用

年度應(yīng)納稅所得額=年度利潤總額×分配比例-60000元

年度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅所得額×適用超額累進(jìn)稅率-速算扣除數(shù)

季度應(yīng)納稅額=年度應(yīng)納稅額÷4

實(shí)行定期定額征收的，2019年前三個季度的應(yīng)納稅額不予調(diào)整。

（三）經(jīng)營所得納稅人一般按照稅務(wù)登記填報的國標(biāo)行業(yè)（主），依據(jù)本通知所附的《河南省個人所得稅核定成本費(fèi)用率表》確定適用的成本費(fèi)用率。實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)與稅務(wù)登記不符的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營項目確定適用的成本費(fèi)用率。

經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營項目確定適用的成本費(fèi)用率。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

三、對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及其他未辦理稅務(wù)登記的自然人取得經(jīng)營所得需要代開發(fā)票的，開具發(fā)票時稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對其經(jīng)營所得征收個人所得稅。應(yīng)由個體工商戶經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人及其他自然人按規(guī)定自行申報納稅，按本通知第二條第（一）項的方法計算、繳納個人所得稅。

對代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）規(guī)定辦理。即：代開貨運(yùn)發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。

二、施行時間

自2019年10月1日起執(zhí)行

三、河南省個人所得稅核定成本費(fèi)用率表

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

關(guān)于個人所得稅行業(yè)所得率和核定征收率有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局（2019年7月1日）

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局個體工商戶定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第22號）規(guī)定，現(xiàn)將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業(yè)所得率的有關(guān)問題公告如下：

一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨(dú)資（合伙）企業(yè)取得的經(jīng)營所得適用《云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表》。

三、本公告自2019年8月1日起施行?！对聘∈械胤蕉悇?wù)局關(guān)于定期定額個體工商戶實(shí)行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發(fā)〔2011〕140號）同時廢止。

特此公告。

附件：1.云浮市個人所得稅行業(yè)所得率表

注：1.按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2010〕96號）的規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）的規(guī)定，律師事務(wù)所等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個人所得稅，不適用此表。

云浮市個人所得稅核定征收率表：

注：1.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入額的3%計算繳納個人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。

2.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1145號）的規(guī)定，納稅人按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。

3.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年44號）的規(guī)定，代開貨運(yùn)發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

2019年7月1日

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